Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Défaut de retenue
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
10-26-1998
26 octobre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition à la source de ***** (le Contribuable ") pour 1993 et 1994. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur extérieur à l'État qui a fait l'objet d'un contrôle sur place. Une partie de ses activités de sous-traitance est réalisée en Virginia. Pour les périodes allant de janvier 1993 à décembre 1994, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt de certaines personnes physiques qu'il a qualifiées d'entrepreneurs indépendants.
Le contribuable soutient que les évaluations sont incorrectes parce que les personnes qui travaillent pour lui sont correctement classées en tant qu'entrepreneurs indépendants.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58. 1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages....' Le Code de Virginie ne définit pas "independent contractor' aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans le document Internal Revenue Service Publication 937. Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces facteurs ne sont toutefois pas les seuls éléments pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
Le contribuable était auparavant associé dans une entreprise de sous-traitance. Tous les travailleurs ont été traités comme des entrepreneurs indépendants et aucun impôt sur le revenu n'a été retenu. L'Internal Revenue Service ("IRS) a contrôlé la société de personnes du contribuable et a déterminé que les associés étaient des salariés. La société de personnes a conclu un accord avec l'IRS pour traiter les travailleurs de l'année fiscale 1992 et de toutes les années suivantes comme des employés. La société de personnes n'était pas tenue de traiter les travailleurs des années précédentes comme des employés. La société de personnes a ensuite été dissoute et le contribuable a poursuivi l'activité en tant qu'entreprise individuelle.
Le contribuable n'a fourni aucun document substantiel pour réfuter la classification des personnes physiques en tant qu'employés, si ce n'est une déclaration générale selon laquelle un portefeuille d'investissement est maintenu séparément de ses activités commerciales régulières. Dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales du Commonwealth de Virginie, la charge de la preuve incombe au contribuable. Ainsi, le contribuable doit prouver par des éléments de preuve clairs et convaincants que les personnes qu'il emploie sont des sous-traitants indépendants. Sur la base des informations fournies, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve. En conséquence, l'évaluation doit être confirmée.
Le département a demandé des informations supplémentaires pour étayer votre affirmation selon laquelle les personnes en question sont des sous-traitants, par lettre datée du mars 2, 1998. Comme vous n'avez pas répondu à notre demande, nous avons pris cette décision sur la base des meilleures informations disponibles. Le département examinera toutefois toute information supplémentaire que vous pourrez fournir pour justifier votre demande, à condition qu'elle nous parvienne dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Veuillez envoyer ces informations supplémentaires à l'Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si nous ne recevons pas de réponse dans les 30 jours, ce dossier sera considéré comme clos. Si vous avez des questions, veuillez appeler ***** à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11300B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition à la source de ***** (le Contribuable ") pour 1993 et 1994. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur extérieur à l'État qui a fait l'objet d'un contrôle sur place. Une partie de ses activités de sous-traitance est réalisée en Virginia. Pour les périodes allant de janvier 1993 à décembre 1994, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt de certaines personnes physiques qu'il a qualifiées d'entrepreneurs indépendants.
Le contribuable soutient que les évaluations sont incorrectes parce que les personnes qui travaillent pour lui sont correctement classées en tant qu'entrepreneurs indépendants.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58. 1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages....' Le Code de Virginie ne définit pas "independent contractor' aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans le document Internal Revenue Service Publication 937. Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces facteurs ne sont toutefois pas les seuls éléments pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
Le contribuable était auparavant associé dans une entreprise de sous-traitance. Tous les travailleurs ont été traités comme des entrepreneurs indépendants et aucun impôt sur le revenu n'a été retenu. L'Internal Revenue Service ("IRS) a contrôlé la société de personnes du contribuable et a déterminé que les associés étaient des salariés. La société de personnes a conclu un accord avec l'IRS pour traiter les travailleurs de l'année fiscale 1992 et de toutes les années suivantes comme des employés. La société de personnes n'était pas tenue de traiter les travailleurs des années précédentes comme des employés. La société de personnes a ensuite été dissoute et le contribuable a poursuivi l'activité en tant qu'entreprise individuelle.
Le contribuable n'a fourni aucun document substantiel pour réfuter la classification des personnes physiques en tant qu'employés, si ce n'est une déclaration générale selon laquelle un portefeuille d'investissement est maintenu séparément de ses activités commerciales régulières. Dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales du Commonwealth de Virginie, la charge de la preuve incombe au contribuable. Ainsi, le contribuable doit prouver par des éléments de preuve clairs et convaincants que les personnes qu'il emploie sont des sous-traitants indépendants. Sur la base des informations fournies, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve. En conséquence, l'évaluation doit être confirmée.
Le département a demandé des informations supplémentaires pour étayer votre affirmation selon laquelle les personnes en question sont des sous-traitants, par lettre datée du mars 2, 1998. Comme vous n'avez pas répondu à notre demande, nous avons pris cette décision sur la base des meilleures informations disponibles. Le département examinera toutefois toute information supplémentaire que vous pourrez fournir pour justifier votre demande, à condition qu'elle nous parvienne dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Veuillez envoyer ces informations supplémentaires à l'Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si nous ne recevons pas de réponse dans les 30 jours, ce dossier sera considéré comme clos. Si vous avez des questions, veuillez appeler ***** à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11300B
Décisions du commissaire fiscal