Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière ; Emplois dans le secteur du ciment.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-05-1998
5 février 1998
Cher***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (les contribuables ") pour la période allant d'août 1994 à décembre 1994 et de janvier 1995 à juillet 1997, respectivement.
FAITS
Les contribuables, une société du Delaware et une société du Texas, sont des négociants agréés pour la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de Virginia. Les contribuables vendent des biens meubles corporels et des services aux exploitants de puits de pétrole et de gaz naturel en Virginia. Les contribuables exercent trois activités principales : i) la vente au détail de produits de ciment, de produits acides et de produits de fracturation ; ii) la réalisation de travaux de ciment, de travaux acides et de travaux de fracturation à l'aide de leurs propres produits ; et iii) la réalisation de travaux de ciment, de travaux acides et de travaux de fracturation à l'aide de produits achetés auprès d'autres sources. Vous trouverez ci-dessous la définition des emplois susmentionnés :
- Emplois dans le secteur du ciment : Le processus de pompage d'une boue cimentaire dans un puits de gaz ou de pétrole à travers des tuyaux en acier jusqu'à des points critiques dans l'anneau ou le trou ouvert d'un puits de gaz ou de pétrole.
Emplois acides : Pompage d'un produit acide dans un puits de gaz ou de pétrole et dans la formation rocheuse environnante afin d'augmenter sa surface et d'accroître la production.
Emplois dans le domaine de la fracturation : Le processus consistant à forcer sous haute pression des billes de verre, des fluides visqueux, de l'azote et d'autres matériaux dans le puits afin de stimuler la production de gaz ou de pétrole.
La grande majorité de l'évaluation d'audit en question concerne le ciment utilisé dans les travaux de cimenterie qui font partie des activités de production de gaz et de pétrole. Les contribuables estiment qu'il s'agit d'une fonction d'une activité minière exonérée par contrat et exonérée de la taxe. L'auditeur a considéré que le bien était imposable en tant que bien meuble corporel utilisé par les contribuables dans le cadre d'une prestation de service. Les contribuables se réservent le droit d'argumenter sur ce point si le ministère estime que les fonctions susmentionnées ne bénéficient pas de l'exemption relative à l'exploitation minière et au traitement des minerais prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) et le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-960.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement pour le traitement, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Cette exemption est expliquée plus en détail dans le document VAC 10-210-960, Exploitation minière et traitement des minerais. VAC 10-210-960 exonère les biens meubles corporels utilisés directement dans l'exploitation minière et le traitement des minerais. "L'expression "utilisé directement" désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris les activités de remise en état exigées par la loi sur des terrains qui ont été précédemment exploités. L'exploitation minière comprend le forage de gaz et de pétrole et d'autres activités industrielles visant à extraire de la terre des ressources naturelles, des minéraux ou des agrégats minéraux.
En outre, le règlement VAC 10-210-960.E, Activités sous contrat, prévoit que l'exploitation minière et le traitement des minerais s'étendent aux personnes engagées dans des activités minières sous contrat, à condition que ces activités bénéficient de l'exemption susmentionnée et qu'elles soient effectuées sur le site de la mine ou du traitement des minerais.
Sur la base des informations fournies dans votre lettre et des articles de la loi et du code administratif cités ci-dessus, j'estime que les emplois dans le domaine du béton, de l'acide et de la fracturation décrits ci-dessus peuvent bénéficier de l'exemption relative à l'exploitation minière et au traitement des minerais. Par conséquent, tous les matériaux utilisés par les contribuables pour effectuer ces différents travaux seraient exonérés. L'auditeur prendra contact avec les contribuables afin de procéder aux révisions nécessaires des audits et d'effectuer les remboursements appropriés.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale), à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal