Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Répartition des revenus
Sujet
Allocation et répartition,
Redevances
Date d'émission
10-23-1998
23 octobre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à l'encontre de ***** (le "contribuable" ") pour l'exercice fiscal clos le 1er octobre 19, 1988. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le service a contrôlé le contribuable et a procédé à plusieurs ajustements. Dans sa déclaration de Virginia pour l'année d'imposition en question, le contribuable a demandé une soustraction pour les revenus de source étrangère. Lors de l'audit, le service a réduit la soustraction pour les dépenses liées au montant réclamé en tant que soustraction. Comme le vérificateur n'a pas été en mesure de calculer les dépenses connexes à partir des informations fournies par le contribuable, des dépenses égales à 25% de la soustraction ont été rajoutées.
Le contribuable soutient que les revenus de source étrangère proviennent entièrement de redevances et qu'il n'y a pas de dépenses liées à ces redevances de source étrangère.
DÉTERMINATION
La disposition autorisant la soustraction des revenus de source étrangère est la suivante Code de Virginie Sec. 58.1-402(C), copie jointe, qui stipule :
Le règlement de Virginie 23 VAC 10-120-20, copie jointe, prévoit que la procédure fédérale "du Treasury Reg. Sec.1.861-8 est appliqué pour allouer et répartir les dépenses sur les revenus provenant de sources américaines et étrangères. Parce que Code de Virginie La section 58.1-302, copie jointe, exige explicitement l'utilisation des dispositions fédérales pour déterminer la source de "foreign source income', tant le revenu brut que les dépenses incluses dans le revenu imposable fédéral sont utilisés pour calculer la soustraction de la Virginie. Ainsi, les dépenses définitivement attribuables et celles qui ne le sont pas sont utilisées pour réduire le revenu brut provenant de sources situées en dehors des États-Unis.
Les décisions antérieures du département exigent la réduction de la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère par les dépenses liées, conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) Sec. 861, 862 et 863. Voir le document public (D.P.) 91-229, (9/30/91), et le D.P. 86-154, (8/18/86), copies jointes. Le département a clairement défini sa politique dans ce domaine. La loi de Virginia exige l'utilisation des règles fédérales de sourcing de l'IRC Sec.861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement admis.
Les dispositions de l'IRC Sec.861 et seq. contiennent des informations détaillées sur l'affectation des revenus et des dépenses à des sources particulières. Les dispositions font une distinction entre les dépenses qui sont définitivement affectées et celles qui ne le sont pas. Ces derniers, tels que les frais juridiques et comptables d'un contribuable, sont répartis entre les éléments de revenu sur la base d'un pourcentage des recettes totales du contribuable.
Le ministère considère le formulaire fédéral 1118 comme un point de départ approprié pour déterminer les revenus et les dépenses de source étrangère. Le département se rend toutefois compte que les règlements du Trésor américain n'exigent pas un degré élevé de précision dans l'attribution et la répartition des dépenses sur le formulaire 1118 lorsque l'assujettissement à l'impôt fédéral n'est pas affecté. Dans ce cas, le contribuable n'a pas attribué de dépenses, qu'elles soient définitivement attribuables ou non, à son revenu de source étrangère sur le formulaire 1118 requis par l'IRC Sec.861 et seq.
En outre, le contribuable n'a pas fourni d'informations permettant de déterminer les dépenses raisonnables liées aux revenus de source étrangère. L'auditeur a donc estimé les dépenses correspondantes à utiliser pour calculer la soustraction des revenus de source étrangère.
Par conséquent, le redressement effectué par le vérificateur est correct et votre demande de remboursement ne peut être acceptée. Veuillez envoyer ***** tax and ***** interest) à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10536B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à l'encontre de ***** (le "contribuable" ") pour l'exercice fiscal clos le 1er octobre 19, 1988. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le service a contrôlé le contribuable et a procédé à plusieurs ajustements. Dans sa déclaration de Virginia pour l'année d'imposition en question, le contribuable a demandé une soustraction pour les revenus de source étrangère. Lors de l'audit, le service a réduit la soustraction pour les dépenses liées au montant réclamé en tant que soustraction. Comme le vérificateur n'a pas été en mesure de calculer les dépenses connexes à partir des informations fournies par le contribuable, des dépenses égales à 25% de la soustraction ont été rajoutées.
Le contribuable soutient que les revenus de source étrangère proviennent entièrement de redevances et qu'il n'y a pas de dépenses liées à ces redevances de source étrangère.
DÉTERMINATION
La disposition autorisant la soustraction des revenus de source étrangère est la suivante Code de Virginie Sec. 58.1-402(C), copie jointe, qui stipule :
-
- "[Il est soustrait à la somme de dans la mesure où ils sont inclus et non autrement soustraits du revenu imposable fédéral :...
-
- [8.] Tout montant qui y est inclus et qui constitue un revenu de source étrangère tel que défini à la Sec. 58.1-302.' (souligné par l'auteur).
- [8.] Tout montant qui y est inclus et qui constitue un revenu de source étrangère tel que défini à la Sec. 58.1-302.' (souligné par l'auteur).
Le règlement de Virginie 23 VAC 10-120-20, copie jointe, prévoit que la procédure fédérale "du Treasury Reg. Sec.1.861-8 est appliqué pour allouer et répartir les dépenses sur les revenus provenant de sources américaines et étrangères. Parce que Code de Virginie La section 58.1-302, copie jointe, exige explicitement l'utilisation des dispositions fédérales pour déterminer la source de "foreign source income', tant le revenu brut que les dépenses incluses dans le revenu imposable fédéral sont utilisés pour calculer la soustraction de la Virginie. Ainsi, les dépenses définitivement attribuables et celles qui ne le sont pas sont utilisées pour réduire le revenu brut provenant de sources situées en dehors des États-Unis.
Les décisions antérieures du département exigent la réduction de la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère par les dépenses liées, conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) Sec. 861, 862 et 863. Voir le document public (D.P.) 91-229, (9/30/91), et le D.P. 86-154, (8/18/86), copies jointes. Le département a clairement défini sa politique dans ce domaine. La loi de Virginia exige l'utilisation des règles fédérales de sourcing de l'IRC Sec.861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement admis.
Les dispositions de l'IRC Sec.861 et seq. contiennent des informations détaillées sur l'affectation des revenus et des dépenses à des sources particulières. Les dispositions font une distinction entre les dépenses qui sont définitivement affectées et celles qui ne le sont pas. Ces derniers, tels que les frais juridiques et comptables d'un contribuable, sont répartis entre les éléments de revenu sur la base d'un pourcentage des recettes totales du contribuable.
Le ministère considère le formulaire fédéral 1118 comme un point de départ approprié pour déterminer les revenus et les dépenses de source étrangère. Le département se rend toutefois compte que les règlements du Trésor américain n'exigent pas un degré élevé de précision dans l'attribution et la répartition des dépenses sur le formulaire 1118 lorsque l'assujettissement à l'impôt fédéral n'est pas affecté. Dans ce cas, le contribuable n'a pas attribué de dépenses, qu'elles soient définitivement attribuables ou non, à son revenu de source étrangère sur le formulaire 1118 requis par l'IRC Sec.861 et seq.
En outre, le contribuable n'a pas fourni d'informations permettant de déterminer les dépenses raisonnables liées aux revenus de source étrangère. L'auditeur a donc estimé les dépenses correspondantes à utiliser pour calculer la soustraction des revenus de source étrangère.
Par conséquent, le redressement effectué par le vérificateur est correct et votre demande de remboursement ne peut être acceptée. Veuillez envoyer ***** tax and ***** interest) à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10536B
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