Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ajustement de l'échantillon refusé ; Partie intégrante de l'activité commerciale
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-21-1998
21 octobre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre et à la conversation téléphonique que vous avez eue par la suite avec un membre de mon personnel, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de fournitures diverses et exploite quatre entreprises en Virginia. À la suite de l'audit du département, quatre évaluations distinctes ont été émises pour des ventes et des achats non taxés. L'auditeur a sélectionné un échantillon de ventes sur un an pour chaque société auditée. Parmi les ventes non taxées retenues dans l'échantillon d'audit, le contribuable s'oppose à l'inclusion de certaines ventes effectuées à des clients, au motif que les clients du contribuable ont autoliquidé la taxe d'utilisation sur ces transactions. Le contribuable conteste l'inclusion de ces ventes dans le calcul du facteur d'erreur et demande que les transactions soient retirées de l'échantillon d'audit à des fins d'extrapolation.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit.
L'auditeur a utilisé un échantillon de douze mois pour identifier les ventes réalisées au cours de la période d'audit. Le vérificateur a relevé des erreurs dans lesquelles le contribuable n'a pas perçu la taxe sur des ventes qui étaient imposables ou pour lesquelles aucun certificat d'exonération n'était joint au dossier. Bien que la taxe sur les transactions en question ait pu être payée par les clients, il est probable qu'il y ait des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Retirer les éléments en question de la base d'échantillonnage reviendrait à fausser l'échantillon et à en annuler la validité. Je note que le contribuable a été crédité de la taxe payée par les clients sur ces transactions, au titre de l'obligation de vérification.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison de retirer les éléments contestés de l'échantillon d'audit. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Les transactions contestées en l'espèce semblent faire partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable.
Le département a abordé cette question dans sa réponse à l'appel du contribuable concernant la cotisation de contrôle émise à l'égard d'une autre entreprise liée. Lors de ce contrôle, le contribuable a contesté une vente jugée taxable dans le cadre du contrôle au cours duquel le client a établi lui-même la taxe d'utilisation. Dans le document public 97-51 (2/10/97), copie jointe, les techniques d'audit des ventes ont été confirmées et le département n'a trouvé aucune base pour recalculer le facteur d'erreur sur la vente. Toutefois, la taxe payée par le client a été déduite de la cotisation.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les techniques d'échantillonnage ont été correctement appliquées en l'espèce. En conséquence, l'avis d'imposition est correct. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à la date de la lettre d'appel du contribuable. Le contribuable doit payer la facture dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13636T
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre et à la conversation téléphonique que vous avez eue par la suite avec un membre de mon personnel, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de fournitures diverses et exploite quatre entreprises en Virginia. À la suite de l'audit du département, quatre évaluations distinctes ont été émises pour des ventes et des achats non taxés. L'auditeur a sélectionné un échantillon de ventes sur un an pour chaque société auditée. Parmi les ventes non taxées retenues dans l'échantillon d'audit, le contribuable s'oppose à l'inclusion de certaines ventes effectuées à des clients, au motif que les clients du contribuable ont autoliquidé la taxe d'utilisation sur ces transactions. Le contribuable conteste l'inclusion de ces ventes dans le calcul du facteur d'erreur et demande que les transactions soient retirées de l'échantillon d'audit à des fins d'extrapolation.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit.
L'auditeur a utilisé un échantillon de douze mois pour identifier les ventes réalisées au cours de la période d'audit. Le vérificateur a relevé des erreurs dans lesquelles le contribuable n'a pas perçu la taxe sur des ventes qui étaient imposables ou pour lesquelles aucun certificat d'exonération n'était joint au dossier. Bien que la taxe sur les transactions en question ait pu être payée par les clients, il est probable qu'il y ait des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Retirer les éléments en question de la base d'échantillonnage reviendrait à fausser l'échantillon et à en annuler la validité. Je note que le contribuable a été crédité de la taxe payée par les clients sur ces transactions, au titre de l'obligation de vérification.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison de retirer les éléments contestés de l'échantillon d'audit. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Les transactions contestées en l'espèce semblent faire partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable.
Le département a abordé cette question dans sa réponse à l'appel du contribuable concernant la cotisation de contrôle émise à l'égard d'une autre entreprise liée. Lors de ce contrôle, le contribuable a contesté une vente jugée taxable dans le cadre du contrôle au cours duquel le client a établi lui-même la taxe d'utilisation. Dans le document public 97-51 (2/10/97), copie jointe, les techniques d'audit des ventes ont été confirmées et le département n'a trouvé aucune base pour recalculer le facteur d'erreur sur la vente. Toutefois, la taxe payée par le client a été déduite de la cotisation.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les techniques d'échantillonnage ont été correctement appliquées en l'espèce. En conséquence, l'avis d'imposition est correct. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à la date de la lettre d'appel du contribuable. Le contribuable doit payer la facture dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13636T
Décisions du commissaire fiscal