Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédures d'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-21-1998
21 octobre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (le "contribuable") pour la période de contrôle allant d'octobre 1991 à septembre 1997.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'aménagement paysager et d'entretien des pelouses. Le contrôle de l'activité du contribuable par le département a révélé qu'il n'existait pas de registres suffisants pour déterminer l'origine des recettes du contribuable. En raison de la nature de l'activité du contribuable, l'auditeur a évalué la taxe sur les ventes sur la base des recettes brutes figurant sur l'annexe C de la déclaration d'impôt sur le revenu du propriétaire. Vous affirmez que le contribuable a pour seule activité de fournir des services d'entretien de pelouses et qu'il ne réalise pas de ventes imposables. Vous demandez à ce que la responsabilité de l'audit soit entièrement levée.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne la partie de votre activité relative à l'aménagement paysager, la politique du ministère à l'égard des entrepreneurs paysagistes est bien établie. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610, dont une copie est jointe, stipule spécifiquement que la taxe s'applique à la vente au détail de "fleurs, plantes en pot, arbustes, matériel de pépinière, gazon, couronnes, bouquets et autres articles similaires". Ce n'est que lorsqu'un entrepreneur paysagiste va au-delà de la vente d'arbustes, d'arbres, de gazon, etc., et qu'il s'engage à niveler, semer et fertiliser, qu'il devient l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels qu'il utilise pour fournir ces services. Le règlement indique clairement qu'un entrepreneur paysagiste est considéré comme un détaillant en ce qui concerne les arbustes, le gazon et les articles similaires, que l'entrepreneur cultive et transplante ces articles ou qu'il les achète pour les revendre.
Afin de déterminer si le contribuable exerçait une activité d'entrepreneur paysagiste et réalisait des ventes au détail, ou s'il se contentait de fournir des services non imposables, il est nécessaire que le contribuable fournisse des documents suffisants pour procéder à cette détermination. Code de Virginie La section 58.1-633 prévoit que :
Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'impôt à payer. Dans le cas présent, l'auditeur n'a eu d'autre choix que de considérer que les recettes brutes du contribuable, telles qu'elles figurent sur l'annexe C du contribuable, étaient pleinement imposables. C'est pourquoi je ne vois aucune raison de réviser la responsabilité de l'audit à ce stade. Toutefois, si vous fournissez des informations supplémentaires pour justifier l'affirmation selon laquelle le contribuable n'a pas réalisé de ventes au détail au cours de la période d'audit en question, le département réexaminera la question et examinera toute documentation que vous fournirez.
Veuillez envoyer la documentation demandée au bureau de district du département ***** dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre. Si la documentation supplémentaire n'est pas fournie dans le délai imparti, le service considérera que l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16442K
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (le "contribuable") pour la période de contrôle allant d'octobre 1991 à septembre 1997.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'aménagement paysager et d'entretien des pelouses. Le contrôle de l'activité du contribuable par le département a révélé qu'il n'existait pas de registres suffisants pour déterminer l'origine des recettes du contribuable. En raison de la nature de l'activité du contribuable, l'auditeur a évalué la taxe sur les ventes sur la base des recettes brutes figurant sur l'annexe C de la déclaration d'impôt sur le revenu du propriétaire. Vous affirmez que le contribuable a pour seule activité de fournir des services d'entretien de pelouses et qu'il ne réalise pas de ventes imposables. Vous demandez à ce que la responsabilité de l'audit soit entièrement levée.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne la partie de votre activité relative à l'aménagement paysager, la politique du ministère à l'égard des entrepreneurs paysagistes est bien établie. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610, dont une copie est jointe, stipule spécifiquement que la taxe s'applique à la vente au détail de "fleurs, plantes en pot, arbustes, matériel de pépinière, gazon, couronnes, bouquets et autres articles similaires". Ce n'est que lorsqu'un entrepreneur paysagiste va au-delà de la vente d'arbustes, d'arbres, de gazon, etc., et qu'il s'engage à niveler, semer et fertiliser, qu'il devient l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels qu'il utilise pour fournir ces services. Le règlement indique clairement qu'un entrepreneur paysagiste est considéré comme un détaillant en ce qui concerne les arbustes, le gazon et les articles similaires, que l'entrepreneur cultive et transplante ces articles ou qu'il les achète pour les revendre.
Afin de déterminer si le contribuable exerçait une activité d'entrepreneur paysagiste et réalisait des ventes au détail, ou s'il se contentait de fournir des services non imposables, il est nécessaire que le contribuable fournisse des documents suffisants pour procéder à cette détermination. Code de Virginie La section 58.1-633 prévoit que :
-
- Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats ... imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'impôt à payer. Dans le cas présent, l'auditeur n'a eu d'autre choix que de considérer que les recettes brutes du contribuable, telles qu'elles figurent sur l'annexe C du contribuable, étaient pleinement imposables. C'est pourquoi je ne vois aucune raison de réviser la responsabilité de l'audit à ce stade. Toutefois, si vous fournissez des informations supplémentaires pour justifier l'affirmation selon laquelle le contribuable n'a pas réalisé de ventes au détail au cours de la période d'audit en question, le département réexaminera la question et examinera toute documentation que vous fournirez.
Veuillez envoyer la documentation demandée au bureau de district du département ***** dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre. Si la documentation supplémentaire n'est pas fournie dans le délai imparti, le service considérera que l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16442K
Décisions du commissaire fiscal