Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-21-1998
21 octobre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le "contribuable") pour la période allant de février 1995 à décembre 1997.
FAITS
L'audit du département a révélé que le contribuable, qui exploite un laboratoire photographique à partir d'un magasin d'appareils photo, a vendu des biens meubles corporels sans avoir reçu un certificat d'exonération dûment rempli. Le contribuable déclare qu'il a accepté le certificat d'exonération de bonne foi et qu'il a fait preuve de diligence raisonnable en vertu des lois actuelles sur la taxe de vente et d'utilisation pour recevoir un tel certificat. Le contribuable soutient que, puisque le client n'a pas rempli correctement le certificat d'exemption, le département devrait poursuivre le client pour la taxe. En conséquence, le contribuable demande que l'audit du département soit révisé afin d'exclure la vente en question.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La section 58.1-623 prévoit que :
L'utilisation correcte des certificats d'exemption est décrite dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 qui stipule que :
Dans ce même règlement, il est spécifiquement prévu qu'"un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification". (souligné par l'auteur). Je note que, même après l'achèvement de l'audit, le contribuable s'est vu offrir une possibilité supplémentaire d'obtenir de son client un certificat d'exonération en bonne et due forme et dûment rempli. Étant donné qu'un certificat d'exemption en bonne et due forme n'a pas été fourni, l'auditeur a eu raison d'inclure la vente dans les calculs de l'audit. Vous trouverez ci-joint deux décisions antérieures, le document public (D.P.) 97-351 (08/29/97) et le D.P. 98-72 (04/21/98), qui exposent plus en détail la politique du département concernant ces certificats.
En ce qui concerne la perception de la taxe par le département auprès de l'acheteur plutôt que du contribuable, Code de Virginie Sec. 58.1-612 Le concessionnaire est légalement tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. Bien que la taxe soit la dette légale de l'acheteur, il est bien établi que le ministère peut poursuivre le détaillant ou l'acheteur pour le paiement de la taxe. (Voir P.D. 88-78, 05/10/88, copie jointe).
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'autoriser des ajustements à l'audit du département. Veuillez renvoyer votre paiement de l'impôt et des intérêts d'un montant total de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours, des intérêts courront sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le "contribuable") pour la période allant de février 1995 à décembre 1997.
FAITS
L'audit du département a révélé que le contribuable, qui exploite un laboratoire photographique à partir d'un magasin d'appareils photo, a vendu des biens meubles corporels sans avoir reçu un certificat d'exonération dûment rempli. Le contribuable déclare qu'il a accepté le certificat d'exonération de bonne foi et qu'il a fait preuve de diligence raisonnable en vertu des lois actuelles sur la taxe de vente et d'utilisation pour recevoir un tel certificat. Le contribuable soutient que, puisque le client n'a pas rempli correctement le certificat d'exemption, le département devrait poursuivre le client pour la taxe. En conséquence, le contribuable demande que l'audit du département soit révisé afin d'exclure la vente en question.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La section 58.1-623 prévoit que :
-
- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente ... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré....
L'utilisation correcte des certificats d'exemption est décrite dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 qui stipule que :
-
- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables afin d'éviter de donner ou de recevoir des informations ou des conseils à des tiers. ou de recevoir de certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Une attestation d'exonération ne peut être utilisée pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact de l'attestation. (souligné par l'auteur).
Dans ce même règlement, il est spécifiquement prévu qu'"un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification". (souligné par l'auteur). Je note que, même après l'achèvement de l'audit, le contribuable s'est vu offrir une possibilité supplémentaire d'obtenir de son client un certificat d'exonération en bonne et due forme et dûment rempli. Étant donné qu'un certificat d'exemption en bonne et due forme n'a pas été fourni, l'auditeur a eu raison d'inclure la vente dans les calculs de l'audit. Vous trouverez ci-joint deux décisions antérieures, le document public (D.P.) 97-351 (08/29/97) et le D.P. 98-72 (04/21/98), qui exposent plus en détail la politique du département concernant ces certificats.
En ce qui concerne la perception de la taxe par le département auprès de l'acheteur plutôt que du contribuable, Code de Virginie Sec. 58.1-612 Le concessionnaire est légalement tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. Bien que la taxe soit la dette légale de l'acheteur, il est bien établi que le ministère peut poursuivre le détaillant ou l'acheteur pour le paiement de la taxe. (Voir P.D. 88-78, 05/10/88, copie jointe).
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'autoriser des ajustements à l'audit du département. Veuillez renvoyer votre paiement de l'impôt et des intérêts d'un montant total de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours, des intérêts courront sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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