Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Degré de conformité fédérale
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
10-20-1998
20 octobre 1998
Cher*********** :
La présente répond à votre lettre du concernant l'établissement d'un complément d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de ***** (le "contribuable").
FAITS
Le contribuable a acquis une participation dans une société en commandite à l'adresse 1984. Le seul actif de la société en commandite était un complexe d'appartements. Sur le site 1994, la société de personnes n'a pas effectué les paiements prévus par ses contrats de prêt et le prêteur a procédé à une saisie. Suite à cette liquidation involontaire, le contribuable a constaté une plus-value de *****. Le contribuable a enregistré cette plus-value dans sa déclaration fédérale et l'a compensée par une perte. Le contribuable a soustrait la plus-value nette dans sa déclaration d'impôt en Virginie. Le département a refusé cette déduction car elle n'est pas spécifiquement énumérée par la loi. Code de Virginie. Le contribuable soutient que ce montant représente une récupération d'amortissement résultant de déductions prises sur ses déclarations de revenus 1985 à 1989 lorsque le contribuable était résident d'un autre État. Ainsi, le contribuable affirme que la récupération ne peut être imposée en Virginie parce que les déductions initiales n'ont pas réduit le revenu de la Virginie.
DÉTERMINATION
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-301, qui prévoit la termes utilisés dans les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia auront la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code (IRC). Par conséquent, le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), point de départ pour déterminer le revenu brut ajusté de Virginie, est de identique à celle définie par l'IRC.
La conformité de la Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de la Virginia. Elle ne s'étend pas aux termes, concepts ou lois qui ne sont pas spécifiquement prévus dans la Code de Virginie. Pour un exercice fiscal donné, le revenu imposable de Virginie est l'IFAE modifié par des ajouts, des soustractions, des déductions et des exonérations spécifiques énoncés dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-322. Il n'existe aucune disposition dans cette section du code permettant une soustraction pour la récupération de l'amortissement liée à la plus-value sur la vente d'un bien. Voir le document public (D.P.) 95-109 (5/9/95) et le D.P. 95-254 (9/22/95) (copies jointes).
Le contribuable soutient que le FAGI enregistré dans sa déclaration fiscale fédérale était correct aux fins de l'impôt fédéral, mais qu'il ne reflète pas le FAGI réel applicable aux fins de l'impôt de Virginie. Le contribuable fait valoir que le montant enregistré dans la déclaration fédérale comprend la récupération des amortissements sur les pertes qu'il n'a pas pu déduire en Virginie entre 1985 et 1989, car il n'était pas résident de Virginie au cours de ces années.
Le contribuable a déduit des amortissements dans les déclarations fédérales pour les années d'imposition 1985 à 1989. On peut supposer qu'elle a bénéficié de ces déductions dans sa déclaration d'impôt sur le revenu pour son État de résidence entre 1985 et 1989. Il est certain que le contribuable aurait bénéficié des déductions sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État s'il avait été résident de la Virginie.
Dans 1994, le contribuable a reconnu la récupération de l'amortissement dans FAGI en tant que résident de Virginie. Étant donné que la récupération de l'amortissement a été incluse dans le FAGI du contribuable 1994, le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le FAGI d'un contribuable tel que défini par l'IRC, et les lois de Virginie ne prévoient pas de soustraction pour la récupération de l'amortissement. Le revenu reconnu à la suite de la récupération doit être inclus à juste titre dans le revenu imposable de la Virginie. Une déduction accordée en vertu de la règle de l'avantage fiscal de l'IRC Sec. 111 n'est applicable à la déclaration de Virginie que dans la mesure où elle a une incidence sur la détermination de l'IFAE. Le contribuable ne peut donc pas déduire forfaitairement la récupération de l'amortissement simplement parce qu'il n'a pas pu déduire ces montants en Virginie au cours des années précédentes.
En conséquence, le département a correctement inclus la récupération de l'amortissement dans la déclaration du contribuable à l'adresse 1994. Veuillez envoyer le solde dû (taxe *****, pénalité ***** et intérêts) à *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Cher*********** :
La présente répond à votre lettre du concernant l'établissement d'un complément d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de ***** (le "contribuable").
FAITS
Le contribuable a acquis une participation dans une société en commandite à l'adresse 1984. Le seul actif de la société en commandite était un complexe d'appartements. Sur le site 1994, la société de personnes n'a pas effectué les paiements prévus par ses contrats de prêt et le prêteur a procédé à une saisie. Suite à cette liquidation involontaire, le contribuable a constaté une plus-value de *****. Le contribuable a enregistré cette plus-value dans sa déclaration fédérale et l'a compensée par une perte. Le contribuable a soustrait la plus-value nette dans sa déclaration d'impôt en Virginie. Le département a refusé cette déduction car elle n'est pas spécifiquement énumérée par la loi. Code de Virginie. Le contribuable soutient que ce montant représente une récupération d'amortissement résultant de déductions prises sur ses déclarations de revenus 1985 à 1989 lorsque le contribuable était résident d'un autre État. Ainsi, le contribuable affirme que la récupération ne peut être imposée en Virginie parce que les déductions initiales n'ont pas réduit le revenu de la Virginie.
DÉTERMINATION
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-301, qui prévoit la termes utilisés dans les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia auront la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code (IRC). Par conséquent, le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), point de départ pour déterminer le revenu brut ajusté de Virginie, est de identique à celle définie par l'IRC.
La conformité de la Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de la Virginia. Elle ne s'étend pas aux termes, concepts ou lois qui ne sont pas spécifiquement prévus dans la Code de Virginie. Pour un exercice fiscal donné, le revenu imposable de Virginie est l'IFAE modifié par des ajouts, des soustractions, des déductions et des exonérations spécifiques énoncés dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-322. Il n'existe aucune disposition dans cette section du code permettant une soustraction pour la récupération de l'amortissement liée à la plus-value sur la vente d'un bien. Voir le document public (D.P.) 95-109 (5/9/95) et le D.P. 95-254 (9/22/95) (copies jointes).
Le contribuable soutient que le FAGI enregistré dans sa déclaration fiscale fédérale était correct aux fins de l'impôt fédéral, mais qu'il ne reflète pas le FAGI réel applicable aux fins de l'impôt de Virginie. Le contribuable fait valoir que le montant enregistré dans la déclaration fédérale comprend la récupération des amortissements sur les pertes qu'il n'a pas pu déduire en Virginie entre 1985 et 1989, car il n'était pas résident de Virginie au cours de ces années.
Le contribuable a déduit des amortissements dans les déclarations fédérales pour les années d'imposition 1985 à 1989. On peut supposer qu'elle a bénéficié de ces déductions dans sa déclaration d'impôt sur le revenu pour son État de résidence entre 1985 et 1989. Il est certain que le contribuable aurait bénéficié des déductions sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État s'il avait été résident de la Virginie.
Dans 1994, le contribuable a reconnu la récupération de l'amortissement dans FAGI en tant que résident de Virginie. Étant donné que la récupération de l'amortissement a été incluse dans le FAGI du contribuable 1994, le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le FAGI d'un contribuable tel que défini par l'IRC, et les lois de Virginie ne prévoient pas de soustraction pour la récupération de l'amortissement. Le revenu reconnu à la suite de la récupération doit être inclus à juste titre dans le revenu imposable de la Virginie. Une déduction accordée en vertu de la règle de l'avantage fiscal de l'IRC Sec. 111 n'est applicable à la déclaration de Virginie que dans la mesure où elle a une incidence sur la détermination de l'IFAE. Le contribuable ne peut donc pas déduire forfaitairement la récupération de l'amortissement simplement parce qu'il n'a pas pu déduire ces montants en Virginie au cours des années précédentes.
En conséquence, le département a correctement inclus la récupération de l'amortissement dans la déclaration du contribuable à l'adresse 1994. Veuillez envoyer le solde dû (taxe *****, pénalité ***** et intérêts) à *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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