Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Types spécifiques de taxes locales sur les licences
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
10-20-1998
20 octobre 1998
Objet : Demande d'avis consultatif - Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère *****
Vous avez demandé au Département des impôts un avis consultatif sur la question de savoir si les entreprises de distributeurs automatiques sont soumises à la taxe ou à la redevance BPOL pour leurs distributeurs automatiques situés dans d'autres juridictions.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département ***** n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Une société de distributeurs automatiques a son siège social dans une juridiction et fournit des distributeurs automatiques à des sites situés dans d'autres juridictions. Vous demandez dans quelle juridiction la société de distribution automatique est soumise à la taxe BPOL.
OPINION
En règle générale, une localité ne peut imposer la redevance ou la taxe BPOL qu'à une entreprise qui établit un lieu d'activité déterminé dans la juridiction de la localité. Code de Virginie [§ 58.1-3703; 58.1-3703.1]1. Dans certains cas, cependant, une entreprise peut être soumise à un droit de licence ou à une taxe par une localité même si l'entreprise n'a pas établi un lieu d'activité défini dans cette localité. Cette catégorie comprend les exploitants de machines de divertissement fonctionnant avec des pièces de monnaie, telles que définies aux articles 58.1-3720 et 58.1-3721. Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(1).
Une localité peut imposer une taxe à un exploitant de machines de loisirs pour la mise à disposition de machines de loisirs à pièces dans la juridiction de la localité, cette taxe étant basée sur le nombre de machines situées dans la juridiction. Code de Virginie § 58.1-3720(A). Est considéré comme "opérateur de jeux" celui qui loue ou fournit d'une autre manière un appareil de jeux fonctionnant avec des pièces de monnaie dans une localité, à l'exclusion de celui qui possède moins de trois appareils et les exploite sur un terrain qui lui appartient ou qu'il loue. Id.
Les appareils de divertissement à pièces ne comprennent pas les pèse-personnes, les machines ou récipients automatiques de contrôle des bagages ou des colis, les distributeurs automatiques de biens, d'articles, de marchandises, de timbres-poste ou de services, les appareils de visionnage ou les photomatons, ainsi que les machines ou appareils qui fournissent des manèges aux enfants ou qui distribuent des journaux. Code de Virginie § 58.1-3721. Par conséquent, un opérateur de jeux soumis à la taxe en vertu du § 58.1-3720 est tout opérateur de machines de jeux fonctionnant avec des pièces de monnaie qui ne sont pas énumérées au § 58.1-3721, ce qui pourrait inclure les jeux informatiques, les flippers et d'autres types de machines similaires.
Une localité peut imposer une taxe d'un montant n'excédant pas200 à un exploitant de machines de divertissement qui possède dix machines de divertissement à pièces ou plus dans la juridiction de cette localité. Code de Virginie § 58.1-3720(A). Si l'opérateur possède moins de dix machines, la localité a le pouvoir discrétionnaire d'imposer un montant "inférieur à200, selon ce qui est jugé approprié". Id.
En outre, une localité peut imposer une taxe sur les recettes brutes perçues par un exploitant de machines de divertissement fonctionnant avec des pièces de monnaie et situées dans la juridiction de cette localité. Code de Virginie § 58.1-3720(B). Ces recettes sont soumises aux limites de seuil et de taux d'imposition de la localité, telles que décrites au § 58.1-3706.
Si les exploitants de distributeurs automatiques ne sont pas des "opérateurs de loisirs", ils ne sont pas soumis à la taxe prévue au § 58.1-3720, mais l'exploitant pourrait être imposable en vertu des règles normales de la taxe BPOL prévues aux § 3703 et 3703.1, à condition que l'exploitant ait un lieu d'activité précis dans la localité qui impose la taxe. Dans ce cas, l'opérateur peut être classé, aux fins de la taxe BPOL, dans la catégorie des détaillants ou des prestataires de services aux entreprises, selon que le distributeur automatique fournit des biens ou des services. Code de Virginie § 58.1-3706; 58.1-3703.1 (A)(3)(2).
Conclusion
En fonction du nombre de distributeurs automatiques fonctionnant dans la juridiction d'une localité et qui sont des appareils de divertissement à pièces, cette localité peut prélever une taxe allant jusqu'à200 auprès de l'exploitant de ces appareils. En outre, la localité peut imposer une taxe BPOL sur les recettes provenant des appareils de divertissement situés sur son territoire, ces recettes étant soumises aux seuils limites de la localité. Si une personne exploite un distributeur de pièces de monnaie mais n'est pas un "opérateur de jeux", tel que défini par les articles 58.1-3720 et 58.1-3721, la localité peut imposer une licence ou une taxe BPOL si cette personne a établi un lieu d'activité défini dans cette localité.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
1 (À partir de juillet 1, 1998, une localité peut imposer soit un droit de licence, soit une taxe, mais pas les deux, aux entreprises opérant sur son territoire, sous réserve des limites de seuil énoncées au § 58.1-3706. Code de Virginie § 58.1-3703(A).)
Objet : Demande d'avis consultatif - Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère *****
Vous avez demandé au Département des impôts un avis consultatif sur la question de savoir si les entreprises de distributeurs automatiques sont soumises à la taxe ou à la redevance BPOL pour leurs distributeurs automatiques situés dans d'autres juridictions.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département ***** n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Une société de distributeurs automatiques a son siège social dans une juridiction et fournit des distributeurs automatiques à des sites situés dans d'autres juridictions. Vous demandez dans quelle juridiction la société de distribution automatique est soumise à la taxe BPOL.
OPINION
En règle générale, une localité ne peut imposer la redevance ou la taxe BPOL qu'à une entreprise qui établit un lieu d'activité déterminé dans la juridiction de la localité. Code de Virginie [§ 58.1-3703; 58.1-3703.1]1. Dans certains cas, cependant, une entreprise peut être soumise à un droit de licence ou à une taxe par une localité même si l'entreprise n'a pas établi un lieu d'activité défini dans cette localité. Cette catégorie comprend les exploitants de machines de divertissement fonctionnant avec des pièces de monnaie, telles que définies aux articles 58.1-3720 et 58.1-3721. Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(1).
Une localité peut imposer une taxe à un exploitant de machines de loisirs pour la mise à disposition de machines de loisirs à pièces dans la juridiction de la localité, cette taxe étant basée sur le nombre de machines situées dans la juridiction. Code de Virginie § 58.1-3720(A). Est considéré comme "opérateur de jeux" celui qui loue ou fournit d'une autre manière un appareil de jeux fonctionnant avec des pièces de monnaie dans une localité, à l'exclusion de celui qui possède moins de trois appareils et les exploite sur un terrain qui lui appartient ou qu'il loue. Id.
Les appareils de divertissement à pièces ne comprennent pas les pèse-personnes, les machines ou récipients automatiques de contrôle des bagages ou des colis, les distributeurs automatiques de biens, d'articles, de marchandises, de timbres-poste ou de services, les appareils de visionnage ou les photomatons, ainsi que les machines ou appareils qui fournissent des manèges aux enfants ou qui distribuent des journaux. Code de Virginie § 58.1-3721. Par conséquent, un opérateur de jeux soumis à la taxe en vertu du § 58.1-3720 est tout opérateur de machines de jeux fonctionnant avec des pièces de monnaie qui ne sont pas énumérées au § 58.1-3721, ce qui pourrait inclure les jeux informatiques, les flippers et d'autres types de machines similaires.
Une localité peut imposer une taxe d'un montant n'excédant pas200 à un exploitant de machines de divertissement qui possède dix machines de divertissement à pièces ou plus dans la juridiction de cette localité. Code de Virginie § 58.1-3720(A). Si l'opérateur possède moins de dix machines, la localité a le pouvoir discrétionnaire d'imposer un montant "inférieur à200, selon ce qui est jugé approprié". Id.
En outre, une localité peut imposer une taxe sur les recettes brutes perçues par un exploitant de machines de divertissement fonctionnant avec des pièces de monnaie et situées dans la juridiction de cette localité. Code de Virginie § 58.1-3720(B). Ces recettes sont soumises aux limites de seuil et de taux d'imposition de la localité, telles que décrites au § 58.1-3706.
Si les exploitants de distributeurs automatiques ne sont pas des "opérateurs de loisirs", ils ne sont pas soumis à la taxe prévue au § 58.1-3720, mais l'exploitant pourrait être imposable en vertu des règles normales de la taxe BPOL prévues aux § 3703 et 3703.1, à condition que l'exploitant ait un lieu d'activité précis dans la localité qui impose la taxe. Dans ce cas, l'opérateur peut être classé, aux fins de la taxe BPOL, dans la catégorie des détaillants ou des prestataires de services aux entreprises, selon que le distributeur automatique fournit des biens ou des services. Code de Virginie § 58.1-3706; 58.1-3703.1 (A)(3)(2).
Conclusion
En fonction du nombre de distributeurs automatiques fonctionnant dans la juridiction d'une localité et qui sont des appareils de divertissement à pièces, cette localité peut prélever une taxe allant jusqu'à200 auprès de l'exploitant de ces appareils. En outre, la localité peut imposer une taxe BPOL sur les recettes provenant des appareils de divertissement situés sur son territoire, ces recettes étant soumises aux seuils limites de la localité. Si une personne exploite un distributeur de pièces de monnaie mais n'est pas un "opérateur de jeux", tel que défini par les articles 58.1-3720 et 58.1-3721, la localité peut imposer une licence ou une taxe BPOL si cette personne a établi un lieu d'activité défini dans cette localité.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
1 (À partir de juillet 1, 1998, une localité peut imposer soit un droit de licence, soit une taxe, mais pas les deux, aux entreprises opérant sur son territoire, sous réserve des limites de seuil énoncées au § 58.1-3706. Code de Virginie § 58.1-3703(A).)
Décisions du commissaire fiscal