Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Types spécifiques de taxes locales sur les licences
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
10-19-1998
19 octobre 1998
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre transmise par télécopie le 12, 1997, dans laquelle vous posez certaines questions sur l'imposition de l'impôt sur les biens personnels et les licences locales (BPOL) d'une entreprise qui loue du matériel de construction. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
La taxe sur les licences est une taxe locale imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
***** (le "contribuable") est situé à ***** (la "localité"). Le contribuable loue du matériel de construction lourd à court et à long terme. Le contribuable paie une taxe BPOL sur les recettes brutes de son activité de location à la localité.
Vous avez indiqué qu'une pièce de matériel de construction a été louée à un client de ***** (la "localité voisine") à partir de décembre 1996 et jusqu'au premier ou aux deux premiers mois de 1997. L'équipement a été acheté par le client et est vraisemblablement resté dans la localité voisine tout au long de l'année 1997.
Les recettes brutes provenant de la location de cet équipement ont été incluses dans la déclaration de l'impôt local sur les licences que le contribuable a déposée auprès de la localité. En outre, une taxe sur les biens personnels a été imposée sur l'équipement par la localité voisine parce que l'équipement s'y trouvait le jour de l'imposition de la localité, le janvier 1, 1997.
Vous demandez si le même équipement peut être pris en compte dans l'évaluation de l'impôt local sur les licences et de l'impôt sur les biens meubles.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie §58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et prélever une taxe sur les licences auprès d'une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu d'affaires défini au sein de la localité. Code de Virginie §58.1-3700 et 58.1-3703 A (copies jointes) (À partir de juillet 1, 1998, les localités peuvent imposer soit une taxe sur les licences, soit un droit de licence à une entreprise dans un lieu d'activité déterminé, mais pas les deux). On entend par "établissement stable" un bureau ou un lieu où se déroule une activité régulière et continue et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. 1997 BPOL Directives, page 4 (copie jointe).
Interdiction de prélever l'impôt BPOL et l'impôt sur le capital des commerçants
Il est interdit à une localité d'imposer aux commerçants à la fois la taxe sur les licences et la taxe sur le capital des commerçants. Code de Virginie §58.1-3704 (copie jointe). La situation que vous décrivez, cependant, implique l'imposition d'une taxe sur les licences par la localité sur l'activité de location du contribuable et l'imposition d'une taxe sur les biens meubles corporels par la localité voisine sur le matériel de construction lourd utilisé dans le cadre de l'activité. Par conséquent, l'interdiction du §58.1-3704 est inapplicable aux faits présentés. L'imposition par la localité et la localité voisine de la manière décrite ci-dessus est autorisée par la loi de Virginia. En outre, la taxe BPOL et la taxe sur les biens meubles corporels sont deux taxes distinctes. Le premier est un impôt sur le privilège d'exercer une activité commerciale, tandis que le second est un impôt foncier. Je suis d'avis que deux taxes distinctes peuvent être imposées à la même entreprise, à moins que la loi n'en dispose autrement.
Situation fiscale pour les équipements de construction
Vous demandez également si la localité voisine a légalement imposé un impôt sur les biens meubles corporels sur l'équipement de construction à l'adresse 1997. Bien que le département ne rende pas d'avis consultatif concernant l'impôt sur les biens meubles corporels, je joins un exposé de la loi applicable à titre indicatif. Ce qui suit ne constitue pas une partie de l'avis consultatif formel du département.
Le lieu d'imposition des biens meubles corporels, du capital des commerçants et des machines et outils est la localité où ces biens se trouvent physiquement le jour de l'imposition.. Code de Virginia §58.1-3515 (copie jointe). Toutefois, la notion de situation fiscale ne se limite pas à l'endroit où se trouve le bien immobilier le jour de l'imposition. Il ne s'agit pas d'un bien qui se trouve là de façon occasionnelle ou fortuite au cours d'un transit, mais il n'implique pas nécessairement l'idée d'un emplacement permanent, comme c'est le cas pour les biens immobiliers. Il suffit qu'il soit présent et utilisé de telle manière qu'il puisse être considéré comme faisant partie de la propriété de la .... [localité]. [Hógá~ñ] v. Comté de Norfolk, 198 Va. 733 735 ( ) (copie jointe).1957
Ainsi, pour déterminer la question du lieu d'implantation, l'agent du fisc local doit se demander si le bien est utilisé de telle manière qu'il peut être considéré comme faisant partie des biens de la localité. Cette décision doit être prise par l'agent fiscal local.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13189C
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre transmise par télécopie le 12, 1997, dans laquelle vous posez certaines questions sur l'imposition de l'impôt sur les biens personnels et les licences locales (BPOL) d'une entreprise qui loue du matériel de construction. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
La taxe sur les licences est une taxe locale imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
***** (le "contribuable") est situé à ***** (la "localité"). Le contribuable loue du matériel de construction lourd à court et à long terme. Le contribuable paie une taxe BPOL sur les recettes brutes de son activité de location à la localité.
Vous avez indiqué qu'une pièce de matériel de construction a été louée à un client de ***** (la "localité voisine") à partir de décembre 1996 et jusqu'au premier ou aux deux premiers mois de 1997. L'équipement a été acheté par le client et est vraisemblablement resté dans la localité voisine tout au long de l'année 1997.
Les recettes brutes provenant de la location de cet équipement ont été incluses dans la déclaration de l'impôt local sur les licences que le contribuable a déposée auprès de la localité. En outre, une taxe sur les biens personnels a été imposée sur l'équipement par la localité voisine parce que l'équipement s'y trouvait le jour de l'imposition de la localité, le janvier 1, 1997.
Vous demandez si le même équipement peut être pris en compte dans l'évaluation de l'impôt local sur les licences et de l'impôt sur les biens meubles.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie §58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et prélever une taxe sur les licences auprès d'une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu d'affaires défini au sein de la localité. Code de Virginie §58.1-3700 et 58.1-3703 A (copies jointes) (À partir de juillet 1, 1998, les localités peuvent imposer soit une taxe sur les licences, soit un droit de licence à une entreprise dans un lieu d'activité déterminé, mais pas les deux). On entend par "établissement stable" un bureau ou un lieu où se déroule une activité régulière et continue et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. 1997 BPOL Directives, page 4 (copie jointe).
Interdiction de prélever l'impôt BPOL et l'impôt sur le capital des commerçants
Il est interdit à une localité d'imposer aux commerçants à la fois la taxe sur les licences et la taxe sur le capital des commerçants. Code de Virginie §58.1-3704 (copie jointe). La situation que vous décrivez, cependant, implique l'imposition d'une taxe sur les licences par la localité sur l'activité de location du contribuable et l'imposition d'une taxe sur les biens meubles corporels par la localité voisine sur le matériel de construction lourd utilisé dans le cadre de l'activité. Par conséquent, l'interdiction du §58.1-3704 est inapplicable aux faits présentés. L'imposition par la localité et la localité voisine de la manière décrite ci-dessus est autorisée par la loi de Virginia. En outre, la taxe BPOL et la taxe sur les biens meubles corporels sont deux taxes distinctes. Le premier est un impôt sur le privilège d'exercer une activité commerciale, tandis que le second est un impôt foncier. Je suis d'avis que deux taxes distinctes peuvent être imposées à la même entreprise, à moins que la loi n'en dispose autrement.
Situation fiscale pour les équipements de construction
Vous demandez également si la localité voisine a légalement imposé un impôt sur les biens meubles corporels sur l'équipement de construction à l'adresse 1997. Bien que le département ne rende pas d'avis consultatif concernant l'impôt sur les biens meubles corporels, je joins un exposé de la loi applicable à titre indicatif. Ce qui suit ne constitue pas une partie de l'avis consultatif formel du département.
Le lieu d'imposition des biens meubles corporels, du capital des commerçants et des machines et outils est la localité où ces biens se trouvent physiquement le jour de l'imposition.. Code de Virginia §58.1-3515 (copie jointe). Toutefois, la notion de situation fiscale ne se limite pas à l'endroit où se trouve le bien immobilier le jour de l'imposition. Il ne s'agit pas d'un bien qui se trouve là de façon occasionnelle ou fortuite au cours d'un transit, mais il n'implique pas nécessairement l'idée d'un emplacement permanent, comme c'est le cas pour les biens immobiliers. Il suffit qu'il soit présent et utilisé de telle manière qu'il puisse être considéré comme faisant partie de la propriété de la .... [localité]. [Hógá~ñ] v. Comté de Norfolk, 198 Va. 733 735 ( ) (copie jointe).1957
Ainsi, pour déterminer la question du lieu d'implantation, l'agent du fisc local doit se demander si le bien est utilisé de telle manière qu'il peut être considéré comme faisant partie des biens de la localité. Cette décision doit être prise par l'agent fiscal local.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13189C
Décisions du commissaire fiscal