Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exonération de la fabrication, équipements de cogénération
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-13-1998
13 octobre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 20, 1998, dans laquelle vous soumettez une demande de ruling concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains équipements utilisés par ***** ("le contribuable "").
FAITS
Le contribuable exerce une activité de production de bois d'œuvre séché au four. Le contribuable achète des équipements de cogénération pour convertir la vapeur en électricité. L'électricité qu'il produit sera utilisée comme source d'énergie pour les machines de production exonérées. L'équipement de cogénération se compose d'un générateur et d'une turbine. Parfois, l'équipement de cogénération produit plus d'électricité que nécessaire pour faire fonctionner efficacement les machines de production. Le contribuable envisage de vendre l'électricité excédentaire à une compagnie d'électricité. Vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'équipement de cogénération.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minièremais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration". (souligné par l'auteur).
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920.B.2, copie jointe, élargit la définition de ""utilisé directement" en ce qui concerne la fabrication et la transformation industrielles, et définit en outre le ""processus de fabrication intégré" comme suit :
Deuxièmement, l'équipement peut être utilisé pour produire de l'électricité destinée à être revendue à des compagnies d'électricité. Dans ce cas, l'exonération pour l'industrie manufacturière est disponible pour les équipements utilisés dans la production d'un produit destiné à la vente ou à la revente, e g., l'électricité excédentaire vendue aux compagnies d'électricité. Par conséquent, cette utilisation de l'équipement de cogénération pourrait également bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17185K
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 20, 1998, dans laquelle vous soumettez une demande de ruling concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains équipements utilisés par ***** ("le contribuable "").
FAITS
Le contribuable exerce une activité de production de bois d'œuvre séché au four. Le contribuable achète des équipements de cogénération pour convertir la vapeur en électricité. L'électricité qu'il produit sera utilisée comme source d'énergie pour les machines de production exonérées. L'équipement de cogénération se compose d'un générateur et d'une turbine. Parfois, l'équipement de cogénération produit plus d'électricité que nécessaire pour faire fonctionner efficacement les machines de production. Le contribuable envisage de vendre l'électricité excédentaire à une compagnie d'électricité. Vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'équipement de cogénération.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minièremais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration". (souligné par l'auteur).
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920.B.2, copie jointe, élargit la définition de ""utilisé directement" en ce qui concerne la fabrication et la transformation industrielles, et définit en outre le ""processus de fabrication intégré" comme suit :
-
- La notion de processus de fabrication intégré inclut dans le champ d'application de l'exonération relative à la fabrication et à la transformation les machines, les outils, les pièces de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie et les fournitures utilisés directement pour fabriquer ou transformer le carburant, l'électricité ou l'énergie utilisés pour faire fonctionner les machines de production exonérées ou pour fabriquer les machines de production, les outils ou les fournitures exonérés. En résumé. une exonération est prévue pour les activités de sous-transformation qui produisent des biens meubles corporels utilisés directement dans l'activité principale de fabrication ou de transformation. (souligné par l'auteur).
- La notion de processus de fabrication intégré inclut dans le champ d'application de l'exonération relative à la fabrication et à la transformation les machines, les outils, les pièces de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie et les fournitures utilisés directement pour fabriquer ou transformer le carburant, l'électricité ou l'énergie utilisés pour faire fonctionner les machines de production exonérées ou pour fabriquer les machines de production, les outils ou les fournitures exonérés. En résumé. une exonération est prévue pour les activités de sous-transformation qui produisent des biens meubles corporels utilisés directement dans l'activité principale de fabrication ou de transformation. (souligné par l'auteur).
Deuxièmement, l'équipement peut être utilisé pour produire de l'électricité destinée à être revendue à des compagnies d'électricité. Dans ce cas, l'exonération pour l'industrie manufacturière est disponible pour les équipements utilisés dans la production d'un produit destiné à la vente ou à la revente, e g., l'électricité excédentaire vendue aux compagnies d'électricité. Par conséquent, cette utilisation de l'équipement de cogénération pourrait également bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17185K
Décisions du commissaire fiscal