Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Liste des exemptions, exceptions et exclusions
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-09-1998
9 octobre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux activités commerciales de votre client en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Votre client (le "Contribuable') est un fabricant et distributeur de produits alimentaires. Le contribuable emballe ses produits finis sur des palettes louées pour les expédier soit : (i) au détaillant pour la revente au public ; (ii) à l'entrepôt et aux installations de distribution du contribuable pour une livraison ultérieure à un détaillant ; ou (iii) à une société tierce d'entreposage et de distribution pour le reconditionnement et la livraison ultérieure à un détaillant. Dans tous les cas, les palettes ne sont pas renvoyées ou réutilisées par le contribuable. Le contribuable ne conserve pas le titre de propriété des palettes, mais peut les transférer aux distributeurs participants. Par ailleurs, lors d'une conversation avec un membre de mon équipe, vous avez indiqué que toutes les palettes utilisées pour expédier les produits finis sont soumises à un processus d'emballage sous film rétractable dans l'usine de fabrication avant d'être expédiées.
Selon les termes de l'accord, le contribuable doit payer des frais de location journaliers pour l'utilisation des palettes, des frais d'émission et de livraison pour la livraison des palettes louées d'un dépôt à l'emplacement du contribuable, et des frais de transfert pour l'expédition des palettes louées à un distributeur participant. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes dans les scénarios mentionnés ci-dessus et sur les différents frais facturés dans le cadre de la location des palettes.
ARRÊT
Palettes
L'application de la taxe aux matériaux d'emballage est définie au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-400. Ce règlement établit une distinction entre les matériaux d'emballage exonérés (tels que les sacs, les boîtes et les cartons) et les dispositifs de transport taxables (tels que les palettes, les cerclages et les matériaux similaires). Le règlement définit ""dispositifs de transport" comme étant "les articles utilisés pour transporter et protéger les produits destinés à la vente et pour limiter le mouvement des produits sur un seul plan ou dans une seule direction. Le règlement prévoit en outre que les appareils de transport ne peuvent être achetés en exonération de taxe que s'ils sont destinés à la revente.
Une exception à cette règle générale est prévue dans 23 VAC 10-210-920. Ce règlement précise que la taxe ne s'applique pas aux "matériaux, conteneurs, étiquettes, sacs, boîtes, cartons, fûts ou sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour emballer des biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente (qu'ils soient consignés ou non), lorsqu'ils sont utilisés ou consommés par un fabricant industriel ou un transformateur de produits destinés à la vente ou à la revente.
Bien que les palettes ne soient généralement pas considérées comme des matériaux d'emballage ( ") et qu'elles soient imposables, le ministère a toujours considéré que les palettes étaient considérées comme des matériaux d'emballage ( ") si elles étaient liées (par exemple par un emballage rétractable) aux articles qu'elles transportaient de manière à limiter le mouvement du produit dans plus d'un seul plan de direction et si l'activité d'emballage se déroulait sur le site de l'usine de fabrication. Ces palettes et les planches destinées à les réparer peuvent bénéficier de l'exonération. Voir le document public 90-110 (7/23/90), copie jointe.
Sur la base des informations fournies, les palettes peuvent bénéficier de l'exonération accordée aux fabricants, comme indiqué ci-dessus. Étant donné que le film rétractable est appliqué sur les palettes sur le site de fabrication avant l'expédition du produit, l'exemption s'appliquerait dans les trois scénarios décrits ci-dessus. Le contribuable peut acheter ces palettes en exonération de la taxe, conformément au certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation (Sales and Use Tax) Form ST-11, dont une copie est jointe.
Frais d'émission et de transfert
En règle générale, tous les frais liés à la location de biens meubles corporels sont imposables. Voir Code de Virginie Sec. 58.1-602, définition de "produit brut". Dans ce cas, cependant, l'exonération pour la fabrication s'applique aux palettes louées par le contribuable. Étant donné que les palettes sont exonérées, les frais d'émission et de transfert facturés au contribuable pour la location des palettes sont également exonérés.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette lettre, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13905T
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux activités commerciales de votre client en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Votre client (le "Contribuable') est un fabricant et distributeur de produits alimentaires. Le contribuable emballe ses produits finis sur des palettes louées pour les expédier soit : (i) au détaillant pour la revente au public ; (ii) à l'entrepôt et aux installations de distribution du contribuable pour une livraison ultérieure à un détaillant ; ou (iii) à une société tierce d'entreposage et de distribution pour le reconditionnement et la livraison ultérieure à un détaillant. Dans tous les cas, les palettes ne sont pas renvoyées ou réutilisées par le contribuable. Le contribuable ne conserve pas le titre de propriété des palettes, mais peut les transférer aux distributeurs participants. Par ailleurs, lors d'une conversation avec un membre de mon équipe, vous avez indiqué que toutes les palettes utilisées pour expédier les produits finis sont soumises à un processus d'emballage sous film rétractable dans l'usine de fabrication avant d'être expédiées.
Selon les termes de l'accord, le contribuable doit payer des frais de location journaliers pour l'utilisation des palettes, des frais d'émission et de livraison pour la livraison des palettes louées d'un dépôt à l'emplacement du contribuable, et des frais de transfert pour l'expédition des palettes louées à un distributeur participant. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes dans les scénarios mentionnés ci-dessus et sur les différents frais facturés dans le cadre de la location des palettes.
ARRÊT
Palettes
L'application de la taxe aux matériaux d'emballage est définie au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-400. Ce règlement établit une distinction entre les matériaux d'emballage exonérés (tels que les sacs, les boîtes et les cartons) et les dispositifs de transport taxables (tels que les palettes, les cerclages et les matériaux similaires). Le règlement définit ""dispositifs de transport" comme étant "les articles utilisés pour transporter et protéger les produits destinés à la vente et pour limiter le mouvement des produits sur un seul plan ou dans une seule direction. Le règlement prévoit en outre que les appareils de transport ne peuvent être achetés en exonération de taxe que s'ils sont destinés à la revente.
Une exception à cette règle générale est prévue dans 23 VAC 10-210-920. Ce règlement précise que la taxe ne s'applique pas aux "matériaux, conteneurs, étiquettes, sacs, boîtes, cartons, fûts ou sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour emballer des biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente (qu'ils soient consignés ou non), lorsqu'ils sont utilisés ou consommés par un fabricant industriel ou un transformateur de produits destinés à la vente ou à la revente.
Bien que les palettes ne soient généralement pas considérées comme des matériaux d'emballage ( ") et qu'elles soient imposables, le ministère a toujours considéré que les palettes étaient considérées comme des matériaux d'emballage ( ") si elles étaient liées (par exemple par un emballage rétractable) aux articles qu'elles transportaient de manière à limiter le mouvement du produit dans plus d'un seul plan de direction et si l'activité d'emballage se déroulait sur le site de l'usine de fabrication. Ces palettes et les planches destinées à les réparer peuvent bénéficier de l'exonération. Voir le document public 90-110 (7/23/90), copie jointe.
Sur la base des informations fournies, les palettes peuvent bénéficier de l'exonération accordée aux fabricants, comme indiqué ci-dessus. Étant donné que le film rétractable est appliqué sur les palettes sur le site de fabrication avant l'expédition du produit, l'exemption s'appliquerait dans les trois scénarios décrits ci-dessus. Le contribuable peut acheter ces palettes en exonération de la taxe, conformément au certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation (Sales and Use Tax) Form ST-11, dont une copie est jointe.
Frais d'émission et de transfert
En règle générale, tous les frais liés à la location de biens meubles corporels sont imposables. Voir Code de Virginie Sec. 58.1-602, définition de "produit brut". Dans ce cas, cependant, l'exonération pour la fabrication s'applique aux palettes louées par le contribuable. Étant donné que les palettes sont exonérées, les frais d'émission et de transfert facturés au contribuable pour la location des palettes sont également exonérés.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette lettre, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13905T
Décisions du commissaire fiscal