Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-08-1998
8 octobre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling au nom de votre client, *****, (le "Contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable organise des séminaires de formation professionnelle dans tout le pays et achète des documents imprimés qui sont remis aux participants aux séminaires. Le coût du matériel est inclus dans le prix du séminaire. La plupart des documents du séminaire sont achetés et livrés au siège du contribuable en Virginia. Le contribuable paie la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sur les matériaux au moment de l'achat. Lorsque le matériel imprimé est nécessaire pour un séminaire dans un autre État, il est expédié sur le lieu du séminaire où il est distribué aux participants.
Le contribuable est enregistré dans un certain nombre d'États où il organise des séminaires et a rencontré des difficultés pour comptabiliser et payer les taxes d'utilisation dans certains de ces États. Plus précisément, le contribuable a eu des difficultés à obtenir des crédits dans certains États pour les taxes de vente et d'utilisation payées à Virginia. Le contribuable demande l'autorisation d'acheter le matériel de séminaire en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia et d'imputer sa responsabilité en matière de taxe sur l'utilisation à l'État dans lequel le matériel est distribué. Le contribuable paiera la taxe d'utilisation de Virginia sur le matériel de séminaire distribué dans les états où le contribuable n'est pas enregistré pour la taxe d'utilisation.
ARRÊT
La demande du contribuable est fondée sur l'exemption prévue par le Code of Virginia Sec. 58.1-609.6(4) pour :
Si l'une des dispositions de cette exemption s'appliquait aux documents de séminaire du contribuable, elle entrerait dans la catégorie des "imprimés similaires. Le terme " "similar printed materials" est défini au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-260 (copie jointe) comme "printed materials used for promotional purposes, except administrative supplies". Le contribuable utilise les documents imprimés du séminaire comme outil pédagogique dans le cadre de ses séminaires de formation. Le matériel du séminaire n'est pas utilisé pour promouvoir les produits, les services ou l'image de marque du contribuable. Par conséquent, les documents du séminaire ne répondent pas à la définition de ""imprimés similaires" et ne peuvent bénéficier de l'exemption prévue par la loi sur les droits d'auteur. Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4).
Le contribuable déclare qu'il prend physiquement possession du matériel de séminaire en Virginia avant de le distribuer dans d'autres États. Même si le contribuable a l'intention de distribuer une partie du matériel de séminaire dans d'autres États, cela n'empêche pas l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur le matériel de séminaire. Cette position est soutenue par l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire *****. Commonwealth v. Miller-Morton Co., 220 Va. 852La loi sur les biens meubles corporels, 263 S.E.2d 413 (1980), qui a rendu imposable le stockage de biens meubles corporels en Virginia, même si ces biens étaient finalement expédiés en dehors de l'État, n'a pas été modifiée. Le tribunal a déclaré que "si un événement imposable se produit en Virginia, la livraison ultérieure d'un bien en dehors de cet État n'immunise pas l'événement imposable.
La copie ci-jointe du P. D. 94-103 (4/11 /94) explique également la politique du département. Dans ce cas, divers articles ont été achetés pour être utilisés lors d'une convention dans un autre État. Le contribuable a pris possession des biens en Virginia. Les articles ont été jugés taxables parce que le contribuable a utilisé le matériel pour organiser la convention ; le matériel a donc été considéré comme analogue à des fournitures administratives. Cette lettre souligne également la politique de longue date du département, basée sur la jurisprudence de Virginia, selon laquelle les exonérations de la taxe sont interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment de la personne qui demande l'exonération.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable paie correctement les taxes de vente et d'utilisation de Virginia sur les imprimés achetés et livrés dans ses locaux en Virginia. Le contribuable doit continuer à payer la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sur les achats de matériel de séminaire imprimé. Le contribuable devrait demander un crédit aux États où il encourt une responsabilité sur la distribution du matériel de séminaire, égal au montant des taxes de vente et d'utilisation de Virginia payées sur le matériel.
Je regrette de ne pouvoir répondre plus favorablement à votre demande. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13752S
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling au nom de votre client, *****, (le "Contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable organise des séminaires de formation professionnelle dans tout le pays et achète des documents imprimés qui sont remis aux participants aux séminaires. Le coût du matériel est inclus dans le prix du séminaire. La plupart des documents du séminaire sont achetés et livrés au siège du contribuable en Virginia. Le contribuable paie la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sur les matériaux au moment de l'achat. Lorsque le matériel imprimé est nécessaire pour un séminaire dans un autre État, il est expédié sur le lieu du séminaire où il est distribué aux participants.
Le contribuable est enregistré dans un certain nombre d'États où il organise des séminaires et a rencontré des difficultés pour comptabiliser et payer les taxes d'utilisation dans certains de ces États. Plus précisément, le contribuable a eu des difficultés à obtenir des crédits dans certains États pour les taxes de vente et d'utilisation payées à Virginia. Le contribuable demande l'autorisation d'acheter le matériel de séminaire en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia et d'imputer sa responsabilité en matière de taxe sur l'utilisation à l'État dans lequel le matériel est distribué. Le contribuable paiera la taxe d'utilisation de Virginia sur le matériel de séminaire distribué dans les états où le contribuable n'est pas enregistré pour la taxe d'utilisation.
ARRÊT
La demande du contribuable est fondée sur l'exemption prévue par le Code of Virginia Sec. 58.1-609.6(4) pour :
-
- Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, des conteneurs et des étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition ... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth ***** et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth.
Si l'une des dispositions de cette exemption s'appliquait aux documents de séminaire du contribuable, elle entrerait dans la catégorie des "imprimés similaires. Le terme " "similar printed materials" est défini au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-260 (copie jointe) comme "printed materials used for promotional purposes, except administrative supplies". Le contribuable utilise les documents imprimés du séminaire comme outil pédagogique dans le cadre de ses séminaires de formation. Le matériel du séminaire n'est pas utilisé pour promouvoir les produits, les services ou l'image de marque du contribuable. Par conséquent, les documents du séminaire ne répondent pas à la définition de ""imprimés similaires" et ne peuvent bénéficier de l'exemption prévue par la loi sur les droits d'auteur. Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4).
Le contribuable déclare qu'il prend physiquement possession du matériel de séminaire en Virginia avant de le distribuer dans d'autres États. Même si le contribuable a l'intention de distribuer une partie du matériel de séminaire dans d'autres États, cela n'empêche pas l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur le matériel de séminaire. Cette position est soutenue par l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire *****. Commonwealth v. Miller-Morton Co., 220 Va. 852La loi sur les biens meubles corporels, 263 S.E.2d 413 (1980), qui a rendu imposable le stockage de biens meubles corporels en Virginia, même si ces biens étaient finalement expédiés en dehors de l'État, n'a pas été modifiée. Le tribunal a déclaré que "si un événement imposable se produit en Virginia, la livraison ultérieure d'un bien en dehors de cet État n'immunise pas l'événement imposable.
La copie ci-jointe du P. D. 94-103 (4/11 /94) explique également la politique du département. Dans ce cas, divers articles ont été achetés pour être utilisés lors d'une convention dans un autre État. Le contribuable a pris possession des biens en Virginia. Les articles ont été jugés taxables parce que le contribuable a utilisé le matériel pour organiser la convention ; le matériel a donc été considéré comme analogue à des fournitures administratives. Cette lettre souligne également la politique de longue date du département, basée sur la jurisprudence de Virginia, selon laquelle les exonérations de la taxe sont interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment de la personne qui demande l'exonération.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable paie correctement les taxes de vente et d'utilisation de Virginia sur les imprimés achetés et livrés dans ses locaux en Virginia. Le contribuable doit continuer à payer la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sur les achats de matériel de séminaire imprimé. Le contribuable devrait demander un crédit aux États où il encourt une responsabilité sur la distribution du matériel de séminaire, égal au montant des taxes de vente et d'utilisation de Virginia payées sur le matériel.
Je regrette de ne pouvoir répondre plus favorablement à votre demande. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13752S
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