Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Aéronefs basés dans l'État/exigences en matière d'immatriculation des aéronefs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-03-1998
3 février 1998
Chère ********************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable), pour la période allant de juillet 1996 à décembre 1996.
FAITS
Le ministère de l'aviation de Virginia exige que les gestionnaires d'aéroport remplissent chaque année une enquête sur l'aéroport afin de dresser la liste de tous les aéronefs qui, de l'avis du gestionnaire, se trouvent suffisamment souvent à l'aéroport pour nécessiter une licence conformément à la législation sur l'aviation. Code de Virginie ***** § 5.1-5. Selon l'étude de l'aéroport de janvier 1997, l'avion, un Socata 1993, modèle numéro *****, appartenant au contribuable, a été basé à l'aéroport ***** pendant soixante jours ou plus au cours d'une période de douze mois. Le département a imposé au contribuable la taxe sur les aéronefs, les pénalités et les intérêts sur l'aéronef en se basant sur les informations susmentionnées.
Le contribuable soutient que l'aéronef en question ne satisfait pas aux exigences en matière d'octroi de licences d'aéronefs énoncées dans la directive Code de Virginie § 5.1-5, et n'est donc pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia. Le contribuable demande l'annulation de la taxe sur les aéronefs, des pénalités et des intérêts sur l'aéronef.
DÉTERMINATION
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs : Code de Virginie § 58.1-1502 imposent la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs sur "la vente au détail de tout aéronef vendu dans le Commonwealth et sur l'utilisation dans le Commonwealth de tout aéronef devant faire l'objet d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation conformément au code de Virginia § 5.1-5. Code de Virginie § 5.1-5 prévoit que tout résident ou non-résident possédant un aéronef civil basé en Virginia pendant soixante jours au cours d'une période de douze mois est tenu d'obtenir une licence pour cet aéronef auprès du Commonwealth avant de l'exploiter dans le Commonwealth.
Le contribuable estime que le terme " "jours", tel qu'il est utilisé dans le document Code de Virginie § 5.1-5, se compose de vingt-quatre heures ou au moins d'une période d'une nuit pour être comptabilisé comme un jour. Sur la base de cette hypothèse, le contribuable soutient que l'aéronef n'a pas été basé en Virginia pendant soixante jours ou plus sur une période de douze mois.
Le terme " "jours", tel qu'il est utilisé dans Code de Virginie § 5.1-5, se réfère à un jour en tant qu'unité de temps et non en tant qu'agrégation d'un certain nombre d'heures, de minutes ou de secondes. Le dernier moment d'une journée est un jour avant le premier moment de la journée suivante. Toute autre méthode de calcul nécessiterait de tenir un compte précis de l'heure, de la minute et de la seconde exactes de l'événement à chronométrer et s'avérerait irréalisable.
Je tiens également à souligner que le facteur essentiel pour déterminer si un aéronef est soumis à l'octroi d'une licence en Virginia en vertu de la législation de l'Union européenne est le suivant Code de Virginie § 5.1-5 est de savoir si l'aéronef est basé en Virginia. Si un exploitant/propriétaire d'aéronef, dans le cadre de ses activités professionnelles ou de ses vols de routine, loue ou possède un hangar ou un espace d'arrimage dans un aéroport de Virginia, cela signifie qu'il a l'intention de "baser" ou d'opérer en Virginia de façon plus qu'occasionnelle. Ainsi, si un exploitant/propriétaire exploite un aéronef en Virginia à plus de soixante occasions ou jours au cours d'une période de douze mois, et qu'il loue en outre un espace pour plus de soixante jours dans un aéroport en Virginia, l'aéronef doit être immatriculé en Virginia.
Sur la base de ce qui précède, l'aéronef du contribuable serait soumis aux exigences de la Virginie en matière de licences, ce qui rendrait l'aéronef soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs en Virginie à hauteur de 2%. En conséquence, j'estime que l'auditeur a eu raison d'appliquer la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs à l'aéronef en l'espèce.
Intérêt : En ce qui concerne les intérêts, Code de Virginia Le § 58.1-1812 prévoit l'imposition d'intérêts sur toutes les lacunes fiscales. En l'absence d'abattement de la taxe associée, les intérêts ne peuvent pas être supprimés. En raison de la validité de la taxe imposée sur l'aéronef, il n'y a pas lieu de renoncer à une quelconque partie des intérêts.
Sanction: Code de Virginie § 58.1-105 autorise le commissaire fiscal à accepter une offre de compromis dans les cas où une pénalité est imposée au contribuable pour non-respect des exigences de la législation fiscale. En règle générale, en l'absence d'indices de fraude, les pénalités ne sont pas appliquées lors d'un premier contrôle. Sur la base des circonstances décrites dans votre lettre et étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable portant sur cette question, j'accepte de renoncer à toute pénalité associée à cette cotisation.
Résumé : Dès réception de votre paiement de l'impôt et des intérêts, le département annulera la pénalité. Le paiement doit être envoyé à l'Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ************** à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal