Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Mari et femme déposant un dossier séparé
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
08-19-1998
Août 19, 1998
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Il s'agit d'une réponse à votre demande de décision concernant votre déclaration de revenus amendée de Virginie pour l'année fiscale 1997. Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Vous et votre conjoint êtes résidents de Virginie. Le mai 21, 1998, vous et votre conjoint avez rempli une déclaration de résident de Virginie en utilisant le statut "married, filing separately" (marié, déclarant séparément) sur un formulaire combiné. Sur ce formulaire, 100% des déductions détaillées autorisées en Virginie ont été utilisées pour compenser le revenu brut ajusté de votre conjoint en Virginie. Le service a traité cette déclaration et a émis un chèque de remboursement commun.
Vous avez ensuite déposé votre déclaration de revenus fédérale auprès de l'Internal Revenue Service (IRS) le juin 11, 1998, en indiquant que vous étiez marié(e) et que vous remplissiez une déclaration séparée. Vous avez soumis une déclaration modifiée de Virginie au département à la même date, vous avez changé votre statut de déclarant en vous mariant et en déclarant 90% des déductions détaillées autorisées en Virginie. Vous avez retourné, sans l'encaisser, le chèque de remboursement conjoint précédemment émis et vous avez demandé au service d'émettre séparément un remboursement révisé.
ARRÊT
Code de Virginie La section 58.1-324 (A), copie jointe, stipule que : "Si le revenu imposable fédéral du mari ou de la femme est déterminé sur une déclaration fédérale séparée, leurs revenus imposables en Virginie doivent être déterminés séparément". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-170 (B)(4), copie jointe, stipule que les déductions non commerciales (c.-à-d. les déductions détaillées) peuvent être réparties entre les conjoints d'un commun accord. Le titre 23 VAC 10-110-170 (B)(7), dont la copie est jointe, stipule en outre :
Le fait que vous déposiez une déclaration modifiée de Virginie, sur une base séparée, et que vous demandiez 90% des déductions détaillées autorisées, sans déclaration d'accord ou autre forme de documentation signée par votre conjoint, prouve l'absence d'accord mutuel entre vous et votre conjoint sur l'attribution des déductions détaillées. Par conséquent, le département est tenu de suivre le traitement fédéral de ces éléments.
Sur la base des informations fournies, votre déclaration fédérale individuelle 1997 a été traitée comme déposée. Dans la mesure où les déductions détaillées que vous avez demandées étaient autorisées au niveau fédéral, elles le seront également au niveau de la Virginie. Si l'IRS rejette l'une des déductions détaillées demandées dans votre déclaration fédérale, elle sera également rejetée dans votre déclaration de Virginie. Code de Virginie La section 58.1-311, copie jointe, exige que tout contribuable signale un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans les quatre-vingt-dix jours suivant la détermination finale du changement ou de la correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Code de Virginie La section 58.1-1812, copie jointe, impose l'imposition d'intérêts sur tous les défauts de paiement de l'impôt.
En examinant le montant du revenu brut ajusté fédéral indiqué dans votre déclaration de Virginie *****, il a été découvert que ce montant ne correspondait pas au même montant que celui indiqué dans votre déclaration fédérale *****. Cette erreur sera corrigée et un remboursement révisé sera calculé.
En conséquence, votre déclaration modifiée de Virginie sera ajustée pour refléter les montants déclarés dans votre déclaration fédérale déposée séparément. Le remboursement de ***** sera effectué sous pli séparé. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse ***** ou le Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Il s'agit d'une réponse à votre demande de décision concernant votre déclaration de revenus amendée de Virginie pour l'année fiscale 1997. Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Vous et votre conjoint êtes résidents de Virginie. Le mai 21, 1998, vous et votre conjoint avez rempli une déclaration de résident de Virginie en utilisant le statut "married, filing separately" (marié, déclarant séparément) sur un formulaire combiné. Sur ce formulaire, 100% des déductions détaillées autorisées en Virginie ont été utilisées pour compenser le revenu brut ajusté de votre conjoint en Virginie. Le service a traité cette déclaration et a émis un chèque de remboursement commun.
Vous avez ensuite déposé votre déclaration de revenus fédérale auprès de l'Internal Revenue Service (IRS) le juin 11, 1998, en indiquant que vous étiez marié(e) et que vous remplissiez une déclaration séparée. Vous avez soumis une déclaration modifiée de Virginie au département à la même date, vous avez changé votre statut de déclarant en vous mariant et en déclarant 90% des déductions détaillées autorisées en Virginie. Vous avez retourné, sans l'encaisser, le chèque de remboursement conjoint précédemment émis et vous avez demandé au service d'émettre séparément un remboursement révisé.
ARRÊT
Code de Virginie La section 58.1-324 (A), copie jointe, stipule que : "Si le revenu imposable fédéral du mari ou de la femme est déterminé sur une déclaration fédérale séparée, leurs revenus imposables en Virginie doivent être déterminés séparément". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-170 (B)(4), copie jointe, stipule que les déductions non commerciales (c.-à-d. les déductions détaillées) peuvent être réparties entre les conjoints d'un commun accord. Le titre 23 VAC 10-110-170 (B)(7), dont la copie est jointe, stipule en outre :
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Lorsqu'un mari et une femme ne parviennent pas à se mettre d'accord sur la répartition ou les déductions ou les exemptions . . . ces répartitions correspondront au traitement fédéral des éléments concernés.
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Le fait que vous déposiez une déclaration modifiée de Virginie, sur une base séparée, et que vous demandiez 90% des déductions détaillées autorisées, sans déclaration d'accord ou autre forme de documentation signée par votre conjoint, prouve l'absence d'accord mutuel entre vous et votre conjoint sur l'attribution des déductions détaillées. Par conséquent, le département est tenu de suivre le traitement fédéral de ces éléments.
Sur la base des informations fournies, votre déclaration fédérale individuelle 1997 a été traitée comme déposée. Dans la mesure où les déductions détaillées que vous avez demandées étaient autorisées au niveau fédéral, elles le seront également au niveau de la Virginie. Si l'IRS rejette l'une des déductions détaillées demandées dans votre déclaration fédérale, elle sera également rejetée dans votre déclaration de Virginie. Code de Virginie La section 58.1-311, copie jointe, exige que tout contribuable signale un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans les quatre-vingt-dix jours suivant la détermination finale du changement ou de la correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Code de Virginie La section 58.1-1812, copie jointe, impose l'imposition d'intérêts sur tous les défauts de paiement de l'impôt.
En examinant le montant du revenu brut ajusté fédéral indiqué dans votre déclaration de Virginie *****, il a été découvert que ce montant ne correspondait pas au même montant que celui indiqué dans votre déclaration fédérale *****. Cette erreur sera corrigée et un remboursement révisé sera calculé.
En conséquence, votre déclaration modifiée de Virginie sera ajustée pour refléter les montants déclarés dans votre déclaration fédérale déposée séparément. Le remboursement de ***** sera effectué sous pli séparé. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse ***** ou le Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Décisions du commissaire fiscal