Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, fabricant de matériaux utilisés par d'autres fabricants
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
08-05-1998
Août 5, 1998
Re : § . 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de septembre 1995 à avril 1997.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de matériaux qui sont utilisés par d'autres fabricants dans la production de leurs produits. L'audit du département a abouti à une évaluation principalement pour certains achats non taxés. Le contribuable conteste l'imposition par le département de l'équipement et des fournitures de laboratoire utilisés pour tester les propriétés des produits du contribuable en fonction d'exigences spécifiques. L'imposition d'un granulateur utilisé pour la granulation des produits de qualité inférieure du contribuable fait également l'objet d'une contestation. Le contribuable soutient que l'équipement susmentionné est utilisé directement dans le processus de fabrication et ne doit pas être soumis à la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § . 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la transformation ... des produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "used directly" est défini à l'article . 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration".
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) interprète ces statuts en stipulant que :
Dans cette optique, j'aborderai chacune des questions soulevées par le contribuable de la manière suivante :
Matériel et fournitures de laboratoire: Le contribuable produit de la mousse de polypropylène. Le contribuable fabrique la forme originale du produit qui est un plastique dur/vinyle. Le matériau dur subit ensuite un processus de ramollissement et, après plusieurs étapes de vieillissement, au cours desquelles des tests de contrôle de la qualité sont effectués, un matériau ressemblant à de la mousse est produit. Une fois le processus de production terminé, un échantillon de mousse est prélevé et vieilli pendant sept à dix jours supplémentaires, après quoi des tests de laboratoire supplémentaires sont effectués pour déterminer si la mousse possède les spécifications souhaitées. Le contribuable soutient que si le processus physique de production est achevé, le produit ne peut pas être vendu tant que les résultats du laboratoire n'ont pas vérifié que le produit a atteint les propriétés physiques appropriées.
Les termes " "manufacturing" et " "processing" tels que définis par Code de Virginie § . 58.1-602 comprennent "l'équipement et les fournitures utilisés pour les activités de l'entreprise. ligne de production les tests et le contrôle de la qualité. (C'est nous qui soulignons.) L'exemption étant limitée aux essais sur la chaîne de production, le ministère a toujours considéré que l'exemption relative à la fabrication ne s'étendait pas aux équipements utilisés dans la préproduction ou la fabrication de produits de consommation, ni aux équipements utilisés dans la fabrication de produits de consommation. post-production les activités de contrôle de la qualité.
Dans ce cas, la production du produit est terminée et le produit est placé sur des palettes, emballé sous film rétractable ou cerclé et transporté vers l'entrepôt du site pour y être stocké. Il s'agit d'un produit fini prêt à être expédié sous réserve de l'approbation d'une activité postérieure à la production, à savoir les essais en laboratoire. En conséquence, la fonction de test est une étape éloignée du processus de production. En tant que tels, les équipements et fournitures de laboratoire liés à ce domaine particulier ne font pas immédiatement partie de la production réelle du produit et ne sont pas utilisés pour les tests de la ligne de production ou le contrôle de la qualité. Par conséquent, ces articles ne peuvent pas bénéficier de l'exemption de fabrication.
[Péll~étíz~ér:] Le contribuable déclare que l'équipement en question était à l'origine destiné à réaliser des activités de traitement supplémentaires. En particulier, les produits en mousse qui ne répondent pas à des spécifications rigoureuses et ne peuvent être vendus à l'acheteur prévu seront granulés pour être vendus aux marchés qui ont besoin d'un tel sous-produit. La production de mousse étant la première du genre, les difficultés de démarrage ont engendré une grande quantité de matériaux invendables en raison des exigences du cahier des charges. En conséquence, la mousse a été transformée en granulés et mise en décharge. Le contribuable soutient que les machines doivent être considérées comme des équipements de fabrication exonérés parce que son intention était de les utiliser pour traiter des matériaux destinés à la vente ou à la revente.
Alors que l'intention du contribuable était d'utiliser l'équipement en question dans un processus de production, le contribuable a exercé une première utilisation de l'équipement dans le cadre d'une activité non exonérée, à savoir la granulation de matériaux de rebut et leur utilisation ultérieure en tant que déchets destinés à être mis en décharge. Par conséquent, l'équipement, bien que destiné à être utilisé dans le processus de fabrication, n'est pas utilisé à cette fin. Les sections précédentes de la Code de Virginieet les règlements correspondants établis au titre 23 du code administratif de Virginie, indiquent clairement que l'exonération est étendue aux biens meubles corporels utilisés directement dans un processus de fabrication. Les équipements utilisés pour granuler des matériaux à des fins autres que la vente ou la revente ne bénéficient pas de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.
Sur la base de ce qui précède, le département ne trouve aucune raison de réviser son audit. En conséquence, le solde de l'évaluation reste exigible. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt, des intérêts et des intérêts courus d'un montant total de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, les intérêts continueront à courir sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter. ***** de l'Office de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Re : § . 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de septembre 1995 à avril 1997.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de matériaux qui sont utilisés par d'autres fabricants dans la production de leurs produits. L'audit du département a abouti à une évaluation principalement pour certains achats non taxés. Le contribuable conteste l'imposition par le département de l'équipement et des fournitures de laboratoire utilisés pour tester les propriétés des produits du contribuable en fonction d'exigences spécifiques. L'imposition d'un granulateur utilisé pour la granulation des produits de qualité inférieure du contribuable fait également l'objet d'une contestation. Le contribuable soutient que l'équipement susmentionné est utilisé directement dans le processus de fabrication et ne doit pas être soumis à la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § . 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la transformation ... des produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "used directly" est défini à l'article . 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration".
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) interprète ces statuts en stipulant que :
-
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange ... ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Articles de commodité ou de facilitation ... ou articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation....
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange ... ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Articles de commodité ou de facilitation ... ou articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation....
Dans cette optique, j'aborderai chacune des questions soulevées par le contribuable de la manière suivante :
Matériel et fournitures de laboratoire: Le contribuable produit de la mousse de polypropylène. Le contribuable fabrique la forme originale du produit qui est un plastique dur/vinyle. Le matériau dur subit ensuite un processus de ramollissement et, après plusieurs étapes de vieillissement, au cours desquelles des tests de contrôle de la qualité sont effectués, un matériau ressemblant à de la mousse est produit. Une fois le processus de production terminé, un échantillon de mousse est prélevé et vieilli pendant sept à dix jours supplémentaires, après quoi des tests de laboratoire supplémentaires sont effectués pour déterminer si la mousse possède les spécifications souhaitées. Le contribuable soutient que si le processus physique de production est achevé, le produit ne peut pas être vendu tant que les résultats du laboratoire n'ont pas vérifié que le produit a atteint les propriétés physiques appropriées.
Les termes " "manufacturing" et " "processing" tels que définis par Code de Virginie § . 58.1-602 comprennent "l'équipement et les fournitures utilisés pour les activités de l'entreprise. ligne de production les tests et le contrôle de la qualité. (C'est nous qui soulignons.) L'exemption étant limitée aux essais sur la chaîne de production, le ministère a toujours considéré que l'exemption relative à la fabrication ne s'étendait pas aux équipements utilisés dans la préproduction ou la fabrication de produits de consommation, ni aux équipements utilisés dans la fabrication de produits de consommation. post-production les activités de contrôle de la qualité.
Dans ce cas, la production du produit est terminée et le produit est placé sur des palettes, emballé sous film rétractable ou cerclé et transporté vers l'entrepôt du site pour y être stocké. Il s'agit d'un produit fini prêt à être expédié sous réserve de l'approbation d'une activité postérieure à la production, à savoir les essais en laboratoire. En conséquence, la fonction de test est une étape éloignée du processus de production. En tant que tels, les équipements et fournitures de laboratoire liés à ce domaine particulier ne font pas immédiatement partie de la production réelle du produit et ne sont pas utilisés pour les tests de la ligne de production ou le contrôle de la qualité. Par conséquent, ces articles ne peuvent pas bénéficier de l'exemption de fabrication.
[Péll~étíz~ér:] Le contribuable déclare que l'équipement en question était à l'origine destiné à réaliser des activités de traitement supplémentaires. En particulier, les produits en mousse qui ne répondent pas à des spécifications rigoureuses et ne peuvent être vendus à l'acheteur prévu seront granulés pour être vendus aux marchés qui ont besoin d'un tel sous-produit. La production de mousse étant la première du genre, les difficultés de démarrage ont engendré une grande quantité de matériaux invendables en raison des exigences du cahier des charges. En conséquence, la mousse a été transformée en granulés et mise en décharge. Le contribuable soutient que les machines doivent être considérées comme des équipements de fabrication exonérés parce que son intention était de les utiliser pour traiter des matériaux destinés à la vente ou à la revente.
Alors que l'intention du contribuable était d'utiliser l'équipement en question dans un processus de production, le contribuable a exercé une première utilisation de l'équipement dans le cadre d'une activité non exonérée, à savoir la granulation de matériaux de rebut et leur utilisation ultérieure en tant que déchets destinés à être mis en décharge. Par conséquent, l'équipement, bien que destiné à être utilisé dans le processus de fabrication, n'est pas utilisé à cette fin. Les sections précédentes de la Code de Virginieet les règlements correspondants établis au titre 23 du code administratif de Virginie, indiquent clairement que l'exonération est étendue aux biens meubles corporels utilisés directement dans un processus de fabrication. Les équipements utilisés pour granuler des matériaux à des fins autres que la vente ou la revente ne bénéficient pas de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.
Sur la base de ce qui précède, le département ne trouve aucune raison de réviser son audit. En conséquence, le solde de l'évaluation reste exigible. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt, des intérêts et des intérêts courus d'un montant total de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, les intérêts continueront à courir sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter. ***** de l'Office de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Décisions du commissaire fiscal