Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Deficiency assessments, société de marketing multi-niveaux qui vend des produits nutritionnels et de santé
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-27-1998
Juillet 27, 1998
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère **********************
La présente fait suite à votre lettre de mars 20, 1998, dans laquelle vous demandez une nouvelle détermination concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********* (le "contribuable ""), pour la période allant de novembre 1993 à septembre 1996.
FAITS
Le contribuable est une société de marketing multi-niveaux qui vend des produits nutritionnels et de santé par l'intermédiaire d'un réseau de distributeurs situés en Virginia, aux États-Unis et dans le monde entier. Le contribuable perçoit et reverse la taxe sur les ventes pour le compte de ses distributeurs en Virginia qui revendent les produits à leurs clients en Virginia. Le contribuable perçoit la taxe sur le prix de vente au détail suggéré des produits vendus aux distributeurs, sans déduction des produits achetés pour la consommation personnelle ou des remises accordées aux clients par les distributeurs.
Le contribuable a été imposé sur les frais de manutention liés à la vente de produits aux distributeurs. Le contribuable conteste l'impôt et maintient que l'impôt a été correctement perçu conformément à un accord départemental. Le contribuable soutient en outre que les frais de manutention ne sont pas imposables en tant que partie du prix de vente des produits vendus aux distributeurs.
DÉTERMINATION
Le contribuable vend des produits à ses distributeurs à des prix de gros, mais calcule la taxe sur le prix de vente au détail suggéré des produits. Le contribuable soutient que les frais de manutention sont perçus en plus du prix de gros des produits. Les frais de manutention ne sont pas répercutés ni perçus par les distributeurs auprès de leurs clients. Pour cette raison, le contribuable estime qu'il n'est pas approprié d'inclure les frais de manutention dans le calcul de la taxe basée sur le prix de vente au détail suggéré.
Code de Virginie § 58.1-602 définit le prix de vente, en partie, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4000, dont vous trouverez ci-joint un exemplaire, traite en détail de la question du prix de vente. Le règlement prévoit certaines exclusions du calcul du prix de vente, mais n'exclut pas les frais de manutention.
Bien que les frais de manutention ne soient pas définis dans la loi ou le règlement, je considérerais les frais de manutention comme les activités de manutention qui doivent être effectuées avant que l'article emballé ne soit placé dans le transport, telles que la sélection, la gestion des stocks, la numérisation, l'emballage, le dosage et le chargement des marchandises pour l'expédition.
Le contribuable doit effectuer des activités de manutention afin d'honorer les commandes de ses distributeurs. Le contribuable exerce ces activités en relation directe avec la vente de biens meubles corporels. À ce titre, les activités de manutention sont considérées comme des services liés à une vente. Le coût de ces activités n'est pas exclu de la définition du prix de vente par la loi ou la réglementation. La taxe doit donc être imposée comme faisant partie du prix de vente d'un bien meuble corporel ou, dans le cas présent, du prix de vente au détail suggéré des produits vendus aux distributeurs. Cela est vrai indépendamment du fait que les distributeurs achètent les produits au prix de gros au contribuable ou que les frais de manutention ne sont pas perçus par les distributeurs auprès de leurs clients.
La volonté du contribuable de collecter et de verser volontairement la taxe sur les ventes pour le compte de ses distributeurs est remarquable. En s'enregistrant volontairement auprès du département, le contribuable a accepté la juridiction de l'État et s'est engagé à verser le montant approprié de la taxe sur les ventes exigé par les lois, les règlements et les politiques de la Virginia en matière de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation. La politique du département en matière de traitement des frais est établie de longue date. Par conséquent, la taxe a été correctement établie sur les frais de manutention et je ne trouve pas de base pour modifier la décision énoncée dans ma lettre de décembre 5, 1997.
Comme je l'ai indiqué dans ma lettre de décembre 5, 1997, la lettre du ministère au contribuable datée de février 1, 1985 ne représentait pas un accord ministériel concernant la perception de la taxe par une société de commercialisation à paliers multiples pour le compte de ses distributeurs. Cette lettre constituait l'accusé de réception par le département de la demande d'enregistrement du contribuable sur une base consolidée. Il est regrettable que le contribuable ait interprété la lettre d'accusé de réception comme un accord avec le département.
En ce qui concerne la taxe perçue sur les produits qui peuvent avoir été achetés par des distributeurs pour leur usage personnel et les remises accordées par les distributeurs, le contribuable peut demander le remboursement de cette taxe en fournissant les documents relatifs à ces transactions indiquant le paiement excessif de la taxe. Le titre 23 VAC 10-210-3040, copie jointe, limite les demandes de remboursement à une période de trois ans.
Le contribuable est invité à conclure un accord formel en signant l'accord du département qui lui a été fourni précédemment. L'accord et toute documentation relative au remboursement doivent être renvoyés à *****, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Décisions du commissaire fiscal