Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; réparation et installation ; Installation de postes de travail
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-20-1998
20 janvier 1998
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à l'adresse ***** (le "contribuable "") pour la période allant du mois de juin 1994 au mois d'avril 1997.
FAITS
Le contribuable vend et installe du mobilier de bureau et des postes de travail. Un audit du département a donné lieu à une évaluation des ventes non taxées. Le contribuable soutient que l'évaluation de certaines ventes est erronée. Une partie des ventes contestées consiste en des frais de main-d'œuvre d'installation liés à des ventes de postes de travail. Le vérificateur a considéré que les frais étaient imposables sur la base d'informations selon lesquelles les frais d'assemblage des postes de travail étaient inclus dans les frais d'installation. Comme les frais n'étaient pas indiqués séparément, le montant total a été considéré comme imposable. Le contribuable soutient qu'il n'a pas assemblé les postes de travail et que les frais facturés ne concernaient que l'installation.
Le contribuable affirme également qu'un deuxième groupe de ventes consiste en des frais de main-d'œuvre uniquement et qu'il n'y a pas eu de ventes de biens meubles corporels en rapport avec les frais de main-d'œuvre facturés. Les frais de main-d'œuvre concernaient la reconfiguration des espaces de bureaux par le démontage, le déplacement et la réinstallation des postes de travail et du mobilier existants. Le contribuable demande également qu'une vente soit exclue de l'audit sur la base d'un certificat d'exemption qu'il a fourni à l'un de ses clients. La dernière vente en litige concerne des frais de main-d'œuvre pour la réparation d'une chaise. Le contribuable a fourni une facture indiquant un montant distinct pour la main-d'œuvre de réparation de20.00.
DÉTERMINATION
En règle générale, les frais liés aux services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Toutefois, le code de Virginie Sec. 58.1-609.5(2) (copie jointe) permet une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[a]n amount separately stated for labor or services rendered in installing, applying, remodeling or repairing property sold" (un montant indiqué séparément pour le travail ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation des biens vendus). En gardant cela à l'esprit, je vais aborder les questions soulevées dans la lettre du contribuable.
Assemblage ou installation
Le Black's Law Dictionary (1995) définit "install' comme "[t]o set up or fix in position for use or service'. Lorsque le contribuable reçoit les panneaux de la station de travail du fabricant, les panneaux sont prêts à être installés. Le contribuable n'effectue aucun montage avant l'installation des panneaux et n'en a pas besoin. Les panneaux finis sont mis en place et reliés pour créer un poste de travail. Les bureaux, les classeurs, les luminaires et autres éléments similaires sont ensuite fixés au poste de travail, qui est alors prêt à être utilisé par le client. Sur la base des informations fournies par le contribuable, je conviens que le contribuable ne fait que fournir des services d'installation dans le cadre de la vente de postes de travail à ses clients. Les frais de main-d'œuvre pour l'installation seront supprimés de l'audit.
Frais de main-d'œuvre uniquement
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(1) exonère de la taxe " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni les services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite". Les informations fournies par le contribuable indiquent qu'il n'y a pas eu de ventes de biens meubles corporels en rapport avec des frais de main-d'œuvre pour déplacer, installer et reconfigurer des postes de travail et des meubles de bureau. Ces frais concernaient des services professionnels et seront retirés de l'audit.
Travail de réparation
L'auditeur a estimé que le montant total des frais de réparation d'une chaise était imposable dans le cadre de l'audit. Le contribuable a fourni une copie de la facture relative à cette transaction, qui fait apparaître un montant distinct de20.00 pour la main-d'œuvre de réparation. Les frais de main-d'œuvre de réparation indiqués séparément sont exonérés en vertu de la règle suivante Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(2). Le montant de cette vente sera réduit de $20.00 pour supprimer la main d'œuvre de réparation.
Vente exonérée
Le contribuable a fourni un certificat d'exonération, le formulaire ST-12, afin de prouver que l'une des ventes faisant l'objet de l'audit est exonérée. Mon examen du certificat confirme que le client qui a délivré le certificat est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie Sec. 58.1-609.1(4). La vente sera supprimée de l'audit.
L'évaluation a été révisée, laissant un solde de ***** de taxe et de ***** d'intérêts. Vous pouvez envoyer votre paiement de ***** à l'attention de ***** au Bureau de la politique fiscale, P. O. Box 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal