Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Constat de carence et paiement, le contribuable n'avait pas de lien avec la Virginie
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
07-01-1998
Juillet 1, 1998
Re : § 1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une nouvelle détermination de l'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le "contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Suite à des informations obtenues de l'Internal Revenue Service, le contribuable s'est vu imposer un impôt supplémentaire, des pénalités et des intérêts pour les années fiscales se terminant en juillet 31, 1985 à 1991. Le syndic de faillite du contribuable et le Commonwealth ont négocié un accord de règlement (l'"accord "") que le tribunal des faillites des États-Unis a approuvé. Le montant du règlement a été payé pour régler toutes les années jusqu'à l'exercice imposable clôturé en juillet 31, 1991. L'accord reconnaissait également que le contribuable avait déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour son exercice fiscal terminé le 31, 1992, et qu'il avait effectué des paiements d'impôt estimés pour cet exercice. Un remboursement a été demandé pour l'impôt estimé payé pour l'année fiscale se terminant le 31, 1992.
Le commissaire a précédemment refusé au contribuable un remboursement dans le document public (P.D.) 97-426, (10/24/97), dont une copie est jointe, au motif que la dette indiquée dans la déclaration d'impôt sur le revenu 1991 a été jugée correcte dans l'accord. Le contribuable demande un réexamen parce que l'accord était fondé sur l'hypothèse qu'il avait effectivement un nexus avec la Virginie au cours de l'année fiscale se terminant le 31, 1992, alors qu'en fait ce n'était pas le cas.
DÉTERMINATION
Le contribuable a conclu l'accord pour régler l'impôt, les pénalités et les intérêts dus au titre des exercices fiscaux clos entre les mois de juillet 31, 1985 et 1991. Le syndic n'ayant pas agi dans les délais prescrits par l'accord, le département doit supposer que le contribuable a accepté sa responsabilité fiscale pour l'année fiscale se terminant le 31, 1992. En outre, l'accord ne stipule pas que la responsabilité du contribuable à l'égard de 1991 est subordonnée à l'établissement d'un lien de causalité. Il est à noter que le ministère a accepté de régler les cotisations pour les exercices imposables terminés en juillet 31, 1985 à 1991 pour environ la moitié de la dette initiale.
Cet accord a été conclu librement par les parties et approuvé par la suite par le juge des faillites des États-Unis le juin 21, 1993. Un accord conclu sous forme d'ordonnance par un juge a le même effet que n'importe quel autre jugement. Liberty Mutual Ins. Co. V. Eades[, 248 Vá. 285 (1994) cí~tíñg~] Banque nationale de Culpeper v. Morris, 168 Va. 379 385- ( ), copie jointe.87 1937 Ce jugement ne peut faire l'objet d'une attaque collatérale, sauf pour des motifs de compétence, de fraude ou de collusion. La clause de pleine foi et de crédit des États-Unis exige qu'un jugement rendu dans un État soit respecté dans un autre, à condition que le premier État ait compétence sur les parties et l'objet du litige. Nevada v. Salle, 440 ÉTATS-UNIS : 410,421 (1979). Ainsi, un tribunal de Virginie accepterait le jugement du tribunal des faillites sans examiner les faits et circonstances réels de l'affaire du contribuable.
Par conséquent, je confirme ma décision dans l'affaire P.D. 97-426. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Re : § 1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une nouvelle détermination de l'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le "contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Suite à des informations obtenues de l'Internal Revenue Service, le contribuable s'est vu imposer un impôt supplémentaire, des pénalités et des intérêts pour les années fiscales se terminant en juillet 31, 1985 à 1991. Le syndic de faillite du contribuable et le Commonwealth ont négocié un accord de règlement (l'"accord "") que le tribunal des faillites des États-Unis a approuvé. Le montant du règlement a été payé pour régler toutes les années jusqu'à l'exercice imposable clôturé en juillet 31, 1991. L'accord reconnaissait également que le contribuable avait déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour son exercice fiscal terminé le 31, 1992, et qu'il avait effectué des paiements d'impôt estimés pour cet exercice. Un remboursement a été demandé pour l'impôt estimé payé pour l'année fiscale se terminant le 31, 1992.
Le commissaire a précédemment refusé au contribuable un remboursement dans le document public (P.D.) 97-426, (10/24/97), dont une copie est jointe, au motif que la dette indiquée dans la déclaration d'impôt sur le revenu 1991 a été jugée correcte dans l'accord. Le contribuable demande un réexamen parce que l'accord était fondé sur l'hypothèse qu'il avait effectivement un nexus avec la Virginie au cours de l'année fiscale se terminant le 31, 1992, alors qu'en fait ce n'était pas le cas.
DÉTERMINATION
Le contribuable a conclu l'accord pour régler l'impôt, les pénalités et les intérêts dus au titre des exercices fiscaux clos entre les mois de juillet 31, 1985 et 1991. Le syndic n'ayant pas agi dans les délais prescrits par l'accord, le département doit supposer que le contribuable a accepté sa responsabilité fiscale pour l'année fiscale se terminant le 31, 1992. En outre, l'accord ne stipule pas que la responsabilité du contribuable à l'égard de 1991 est subordonnée à l'établissement d'un lien de causalité. Il est à noter que le ministère a accepté de régler les cotisations pour les exercices imposables terminés en juillet 31, 1985 à 1991 pour environ la moitié de la dette initiale.
Cet accord a été conclu librement par les parties et approuvé par la suite par le juge des faillites des États-Unis le juin 21, 1993. Un accord conclu sous forme d'ordonnance par un juge a le même effet que n'importe quel autre jugement. Liberty Mutual Ins. Co. V. Eades[, 248 Vá. 285 (1994) cí~tíñg~] Banque nationale de Culpeper v. Morris, 168 Va. 379 385- ( ), copie jointe.87 1937 Ce jugement ne peut faire l'objet d'une attaque collatérale, sauf pour des motifs de compétence, de fraude ou de collusion. La clause de pleine foi et de crédit des États-Unis exige qu'un jugement rendu dans un État soit respecté dans un autre, à condition que le premier État ait compétence sur les parties et l'objet du litige. Nevada v. Salle, 440 ÉTATS-UNIS : 410,421 (1979). Ainsi, un tribunal de Virginie accepterait le jugement du tribunal des faillites sans examiner les faits et circonstances réels de l'affaire du contribuable.
Par conséquent, je confirme ma décision dans l'affaire P.D. 97-426. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Décisions du commissaire fiscal