Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédure d'audit ; échantillon d'audit basé sur une vente contestée.
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
06-23-1998
23 juin 1998
Cher********** :
Dans votre lettre de mars 27, 1998, vous demandez la correction de la cotisation de taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle. Vous trouverez ci-joint des copies de toutes les références citées.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1994 à décembre 1996 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre des activités du contribuable.
Le contribuable conteste la méthode utilisée pour calculer le facteur d'erreur. Le contribuable soutient que les factures sur lesquelles la taxe sur les ventes de Virginia a été facturée ont été incluses dans les exceptions relatives aux achats utilisées pour calculer le facteur d'erreur.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6030 prévoit que « la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien ».
En vertu de Code de Virginie Sec. 58.1-610 et 23 VAC 10-210-410, tout entrepreneur est considéré comme l'utilisateur final ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers. Par conséquent, un entrepreneur immobilier doit payer la taxe de vente de Virginia facturée par ses vendeurs sur ses achats de biens meubles corporels. Si un vendeur omet de facturer et de collecter la taxe sur les ventes pour une transaction imposable, que le vendeur soit ou non enregistré pour facturer et collecter la taxe sur les ventes ou l'utilisation en Virginia, l'entrepreneur doit déclarer et verser au département la taxe sur l'utilisation par le consommateur pour ces achats non taxés. En tant qu'entrepreneur en construction immobilière, le contribuable est clairement tenu de déclarer et de payer la taxe d'utilisation à la consommation sur tout achat non taxé de biens meubles corporels.
L'objectif de ce quatrième audit était de déterminer dans quelle mesure le contribuable s'est conformé aux exigences de Virginia en matière de déclaration et de paiement de la taxe sur l'utilisation et d'évaluer les éventuelles lacunes en matière de taxe sur l'utilisation. La technique d'échantillonnage utilisée dans ce cas a révélé que le contribuable avait omis de déclarer et de verser la taxe d'utilisation sur tous ses achats non taxés de biens meubles corporels effectués au cours de la période d'audit. L'échantillon 1995 est clairement représentatif du degré de non-conformité du contribuable aux lois sur la taxe d'utilisation.
Toutefois, il a été découvert que l'échantillon d'audit comprenait certains achats effectués auprès de deux entreprises d'aménagement paysager qui avaient récemment fait l'objet d'un audit par le département et s'étaient vu imposer la taxe sur les ventes pour certaines ventes non taxées effectuées au profit du contribuable. Ces exceptions particulières en matière d'achat ont été incluses dans la période d'échantillonnage et créditées séparément dans l'audit du contribuable. Toutefois, ils n'ont pas été retirés de la projection de l'échantillon puisqu'il s'agissait d'achats typiques effectués par le contribuable en tant qu'entrepreneur. La nature typique de ces achats est également démontrée par le fait que l'audit révèle clairement que le contribuable a acheté des matériaux d'aménagement paysager à d'autres entreprises.
En conséquence, l'inclusion de ces achats dans l'échantillon est nécessaire pour que l'échantillon prélevé reste représentatif de la période. Dans le cas contraire, l'extension des crédits en cause à l'ensemble de la période d'audit irait à l'encontre de l'objectif du concept d'échantillon et invaliderait l'échantillon, c'est-à-dire le degré d'insuffisance qui est représentatif du non-respect par le contribuable de la déclaration et du paiement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que la technique de contrôle par échantillonnage a été correctement appliquée en l'espèce et, par conséquent, je dois conclure qu'il n'y a pas de base suffisante pour autoriser le redressement demandé par le contribuable. En conséquence, la cotisation établie est correcte.
Étant donné que la cotisation n'a pas été intégralement payée, des intérêts courent sur le solde impayé conformément à 23 VAC 10-210-2030(C). Le projet de loi ********* a été mis à jour avec les intérêts à ce jour et a un solde impayé de *****. Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, le contribuable doit payer ***** au département dans les 30 jours à venir.
Veuillez envoyer ce paiement au Département de la fiscalité, Bureau de la politique fiscale, Boîte postale 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit du bureau de district du département, à l'adresse *****.
Cher********** :
Dans votre lettre de mars 27, 1998, vous demandez la correction de la cotisation de taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle. Vous trouverez ci-joint des copies de toutes les références citées.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1994 à décembre 1996 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre des activités du contribuable.
Le contribuable conteste la méthode utilisée pour calculer le facteur d'erreur. Le contribuable soutient que les factures sur lesquelles la taxe sur les ventes de Virginia a été facturée ont été incluses dans les exceptions relatives aux achats utilisées pour calculer le facteur d'erreur.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6030 prévoit que « la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien ».
En vertu de Code de Virginie Sec. 58.1-610 et 23 VAC 10-210-410, tout entrepreneur est considéré comme l'utilisateur final ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers. Par conséquent, un entrepreneur immobilier doit payer la taxe de vente de Virginia facturée par ses vendeurs sur ses achats de biens meubles corporels. Si un vendeur omet de facturer et de collecter la taxe sur les ventes pour une transaction imposable, que le vendeur soit ou non enregistré pour facturer et collecter la taxe sur les ventes ou l'utilisation en Virginia, l'entrepreneur doit déclarer et verser au département la taxe sur l'utilisation par le consommateur pour ces achats non taxés. En tant qu'entrepreneur en construction immobilière, le contribuable est clairement tenu de déclarer et de payer la taxe d'utilisation à la consommation sur tout achat non taxé de biens meubles corporels.
L'objectif de ce quatrième audit était de déterminer dans quelle mesure le contribuable s'est conformé aux exigences de Virginia en matière de déclaration et de paiement de la taxe sur l'utilisation et d'évaluer les éventuelles lacunes en matière de taxe sur l'utilisation. La technique d'échantillonnage utilisée dans ce cas a révélé que le contribuable avait omis de déclarer et de verser la taxe d'utilisation sur tous ses achats non taxés de biens meubles corporels effectués au cours de la période d'audit. L'échantillon 1995 est clairement représentatif du degré de non-conformité du contribuable aux lois sur la taxe d'utilisation.
Toutefois, il a été découvert que l'échantillon d'audit comprenait certains achats effectués auprès de deux entreprises d'aménagement paysager qui avaient récemment fait l'objet d'un audit par le département et s'étaient vu imposer la taxe sur les ventes pour certaines ventes non taxées effectuées au profit du contribuable. Ces exceptions particulières en matière d'achat ont été incluses dans la période d'échantillonnage et créditées séparément dans l'audit du contribuable. Toutefois, ils n'ont pas été retirés de la projection de l'échantillon puisqu'il s'agissait d'achats typiques effectués par le contribuable en tant qu'entrepreneur. La nature typique de ces achats est également démontrée par le fait que l'audit révèle clairement que le contribuable a acheté des matériaux d'aménagement paysager à d'autres entreprises.
En conséquence, l'inclusion de ces achats dans l'échantillon est nécessaire pour que l'échantillon prélevé reste représentatif de la période. Dans le cas contraire, l'extension des crédits en cause à l'ensemble de la période d'audit irait à l'encontre de l'objectif du concept d'échantillon et invaliderait l'échantillon, c'est-à-dire le degré d'insuffisance qui est représentatif du non-respect par le contribuable de la déclaration et du paiement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que la technique de contrôle par échantillonnage a été correctement appliquée en l'espèce et, par conséquent, je dois conclure qu'il n'y a pas de base suffisante pour autoriser le redressement demandé par le contribuable. En conséquence, la cotisation établie est correcte.
Étant donné que la cotisation n'a pas été intégralement payée, des intérêts courent sur le solde impayé conformément à 23 VAC 10-210-2030(C). Le projet de loi ********* a été mis à jour avec les intérêts à ce jour et a un solde impayé de *****. Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, le contribuable doit payer ***** au département dans les 30 jours à venir.
Veuillez envoyer ce paiement au Département de la fiscalité, Bureau de la politique fiscale, Boîte postale 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit du bureau de district du département, à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal