Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services - entreprises de services divers ; contrats de services.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-29-1998
Mai 29, 1998
Cher*********
La présente fait suite à votre lettre du mars 18, 1998, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'intention d'une division de ***** (le "contribuable") pour la période allant du mois d'avril 1994 au mois de mars 1997.
FAITS
Le contribuable, fabricant d'instruments de mesure pour la science et l'industrie, a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe sur divers achats de biens meubles corporels. La seule transaction contestée est un paiement effectué par le contribuable à ***** (l'"institution") dans le cadre d'un projet de recherche.
Le contribuable a conclu un accord avec l'institution en vertu duquel cette dernière proposait de développer un émetteur basse tension spécialisé destiné à être utilisé comme source d'électrons. Plus précisément, le projet de recherche prévoyait le développement d'un nouveau procédé pour la production de ces émetteurs à basse tension. De temps à autre, tout au long du processus de recherche, l'institution a livré des échantillons d'émetteurs à l'Institut.
Contribuable. Ces échantillons ont été livrés à des fins d'évaluation et de test.
Pour financer le projet de recherche, le contribuable a versé une somme déterminée à l'institution par le biais de paiements effectués conformément à l'accord de recherche. Vous affirmez que ces paiements sont destinés à l'achat de services non imposables.
Outre les paiements contestés, vous affirmez qu'aucune cotisation valable n'a été établie à l'égard du contribuable parce que l'avis de cotisation a été émis à l'égard d'une société qui n'existe plus.
DÉTERMINATION
Accord de recherche
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 prévoit que les frais de services sont généralement exonérés de l'impôt sur les ventes et l'utilisation. En outre, les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement entièrement imposables ou entièrement exonérées en fonction de l'objet réel de la transaction. Comme indiqué dans 23 VAC 10-210-4040(D), si l'objet réel d'une opération est de garantir un service et que le bien transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré.
J'estime que le véritable objet de l'accord entre le contribuable et l'institution est de fournir des services de recherche. Il est clair que le contribuable a reçu des biens meubles corporels, à savoir des échantillons d'émetteurs expérimentaux. Ces échantillons ne sont toutefois pas essentiels aux efforts de recherche fournis par l'institution. En conséquence, la transaction contestée sera retirée de l'évaluation. Une évaluation révisée, telle qu'elle apparaît dans les calculs ci-joints, sera émise à l'intention du contribuable.
Contribuable à part entière
Vous indiquez que la société mentionnée dans la cotisation (***** ) n'existe plus et a été acquise par le Contribuable 30 il y a plusieurs années. Par conséquent, vous affirmez qu'aucune évaluation valable n'a encore été réalisée. Bien que je ne conteste pas cette information, je ne trouve aucune indication que le département ait été informé que le nom actuel figurant dans les dossiers du département n'est pas le nom exact du contribuable. ***** a ouvert un compte de taxe sur les ventes et l'utilisation en septembre 1966, et ce compte est toujours actif. Les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation ont été déposées continuellement depuis 1966 et ces déclarations continuent d'indiquer ***** comme nom du contribuable.
Je note également que l'entité que vous appelez ***** a été enregistrée auprès du ministère pour les taxes sur les ventes et l'utilisation à partir du mois de septembre 1966. Les déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation ont été régulièrement déposées par cette entité de 1966 à juin 1991, date à laquelle il a été mis fin à l'enregistrement. L'adresse physique indiquée dans les dossiers du département pour ***** était la même que pour *****. Nos dossiers continuent d'indiquer qu'il s'agit de l'entité située à cette adresse physique.
Je conviens que le département et le contribuable doivent clarifier cette situation et mettre à jour les dossiers du département. Le bureau des services à la clientèle du département contactera le contribuable dès que possible pour entamer cette procédure. En même temps, je ne suis pas d'accord pour dire que l'évaluation n'est pas valable. L'avis d'imposition a été délivré au contribuable sous son dernier nom et sa dernière adresse connus, tels qu'ils figurent dans les registres du département.
Résumé
Sur la base de cette détermination, l'évaluation sera révisée afin de supprimer la transaction contestée relative à l'accord de recherche. Une évaluation révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans les 30 jours. Le département prendra également contact avec le contribuable et entamera la procédure de mise à jour de ses dossiers et de ses enregistrements afin de refléter le nom actuel du contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Cher*********
La présente fait suite à votre lettre du mars 18, 1998, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'intention d'une division de ***** (le "contribuable") pour la période allant du mois d'avril 1994 au mois de mars 1997.
FAITS
Le contribuable, fabricant d'instruments de mesure pour la science et l'industrie, a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe sur divers achats de biens meubles corporels. La seule transaction contestée est un paiement effectué par le contribuable à ***** (l'"institution") dans le cadre d'un projet de recherche.
Le contribuable a conclu un accord avec l'institution en vertu duquel cette dernière proposait de développer un émetteur basse tension spécialisé destiné à être utilisé comme source d'électrons. Plus précisément, le projet de recherche prévoyait le développement d'un nouveau procédé pour la production de ces émetteurs à basse tension. De temps à autre, tout au long du processus de recherche, l'institution a livré des échantillons d'émetteurs à l'Institut.
Contribuable. Ces échantillons ont été livrés à des fins d'évaluation et de test.
Pour financer le projet de recherche, le contribuable a versé une somme déterminée à l'institution par le biais de paiements effectués conformément à l'accord de recherche. Vous affirmez que ces paiements sont destinés à l'achat de services non imposables.
Outre les paiements contestés, vous affirmez qu'aucune cotisation valable n'a été établie à l'égard du contribuable parce que l'avis de cotisation a été émis à l'égard d'une société qui n'existe plus.
DÉTERMINATION
Accord de recherche
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 prévoit que les frais de services sont généralement exonérés de l'impôt sur les ventes et l'utilisation. En outre, les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement entièrement imposables ou entièrement exonérées en fonction de l'objet réel de la transaction. Comme indiqué dans 23 VAC 10-210-4040(D), si l'objet réel d'une opération est de garantir un service et que le bien transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré.
J'estime que le véritable objet de l'accord entre le contribuable et l'institution est de fournir des services de recherche. Il est clair que le contribuable a reçu des biens meubles corporels, à savoir des échantillons d'émetteurs expérimentaux. Ces échantillons ne sont toutefois pas essentiels aux efforts de recherche fournis par l'institution. En conséquence, la transaction contestée sera retirée de l'évaluation. Une évaluation révisée, telle qu'elle apparaît dans les calculs ci-joints, sera émise à l'intention du contribuable.
Contribuable à part entière
Vous indiquez que la société mentionnée dans la cotisation (***** ) n'existe plus et a été acquise par le Contribuable 30 il y a plusieurs années. Par conséquent, vous affirmez qu'aucune évaluation valable n'a encore été réalisée. Bien que je ne conteste pas cette information, je ne trouve aucune indication que le département ait été informé que le nom actuel figurant dans les dossiers du département n'est pas le nom exact du contribuable. ***** a ouvert un compte de taxe sur les ventes et l'utilisation en septembre 1966, et ce compte est toujours actif. Les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation ont été déposées continuellement depuis 1966 et ces déclarations continuent d'indiquer ***** comme nom du contribuable.
Je note également que l'entité que vous appelez ***** a été enregistrée auprès du ministère pour les taxes sur les ventes et l'utilisation à partir du mois de septembre 1966. Les déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation ont été régulièrement déposées par cette entité de 1966 à juin 1991, date à laquelle il a été mis fin à l'enregistrement. L'adresse physique indiquée dans les dossiers du département pour ***** était la même que pour *****. Nos dossiers continuent d'indiquer qu'il s'agit de l'entité située à cette adresse physique.
Je conviens que le département et le contribuable doivent clarifier cette situation et mettre à jour les dossiers du département. Le bureau des services à la clientèle du département contactera le contribuable dès que possible pour entamer cette procédure. En même temps, je ne suis pas d'accord pour dire que l'évaluation n'est pas valable. L'avis d'imposition a été délivré au contribuable sous son dernier nom et sa dernière adresse connus, tels qu'ils figurent dans les registres du département.
Résumé
Sur la base de cette détermination, l'évaluation sera révisée afin de supprimer la transaction contestée relative à l'accord de recherche. Une évaluation révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans les 30 jours. Le département prendra également contact avec le contribuable et entamera la procédure de mise à jour de ses dossiers et de ses enregistrements afin de refléter le nom actuel du contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
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