Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Sociétés de personnes non résidentes
Sujet
Partenariats
Date d'émission
02-24-1997
24 février 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***************
La présente répond à votre lettre de janvier 29, 1997, dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte des associés non résidents de ************** (la société "" ).
FAITS
La société est une société de personnes ne résidant pas en Virginie, qui exerce ses activités en Virginie et dont les associés individuels ne résident pas en Virginie. Afin de décharger les associés individuels de la Société de la responsabilité de remplir les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie, vous demandez au département d'autoriser la Société à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes unifiée au nom des associés individuels non résidents consentants pour l'exercice clos le 31 décembre 31, 1996.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginie (VR) 6304-391(C)(2) prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. L'autorisation est également accordée sur la base des conditions dont les parties peuvent convenir. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes.
Si la société de personnes estime qu'elle peut remplir toutes les conditions suivantes, elle peut produire une déclaration unifiée au nom des associés non résidents qui reçoivent en fin de compte une part des revenus de la société de personnes provenant de sources de Virginie.
I. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à la Virginie en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, telle que prévue à l'article Code de Virginie §§ 58.1-408 à 58.1-421, ou en utilisant une méthode alternative approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
3. Tout les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginie doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque associé non résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés sous Code de Virginie § 58.1-320 sur les revenus de la société de personnes attribuables aux associés non résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contient une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque associé non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant. Le paiement de l'impôt estimé sera effectué au nom de la société de personnes et utilisera le numéro d'identification de la société de personnes. Les paiements estimés de l'impôt sur le revenu seront effectués au moyen du formulaire 760ES, Virginia Estimated Income Tax Payments for Individuals, Estates, and Trusts (paiements estimés de l'impôt sur le revenu en Virginie pour les personnes physiques, les successions et les trusts).
8. Une copie de la lettre du Commissaire des impôts autorisant le dépôt d'une déclaration unifiée des revenus des non-résidents doit être jointe à la déclaration unifiée lors de son dépôt. La déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents doit être remplie à l'aide du formulaire 763, Virginia Nonresident Individual Income Tax Return (déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie).
Vous avez demandé l'autorisation de déposer une déclaration unifiée au nom de consentant les personnes physiques non résidentes. Il convient toutefois de comprendre que, conformément à la troisième condition mentionnée ci-dessus, Tout les associés individuels non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginie doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration. En outre, une déclaration à cet effet doit également être jointe à la déclaration unifiée.
Le ministère a autorisé des centaines de sociétés de personnes, représentant littéralement des milliers d'associés non résidents, à produire des déclarations unifiées de non-résidents. Ces partenariats sont généralement constitués de personnes très mobiles provenant de la quasi-totalité des États 50. Ces partenaires ont tendance à déménager fréquemment, souvent d'un État à l'autre. Les membres de ces partenariats changent également régulièrement. Le suivi des déclarations de non-résidents de ces personnes serait manifestement compliqué si elles étaient autorisées à entrer et sortir d'une déclaration unifiée à leur guise.
Une déclaration unifiée est une commodité administrative qui permet aux associés non-résidents de payer leurs impôts respectifs en Virginie au niveau de l'entité. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginie pour chaque partenaire. Il s'agit d'un privilège accordé par le département aux contribuables, au choix de ces derniers. La commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui pourraient être perdus. Certaines conditions sont imposées en échange de cette commodité. Le département doit mettre en balance la commodité offerte par les déclarations unifiées aux associés non-résidents et la charge administrative qui serait imposée si tous les non-résidents n'étaient pas inclus dans la déclaration. Une dérogation à cette condition entraînerait pour le département une augmentation significative des charges administratives en raison de la commodité qu'il accorderait aux déclarants unifiés.
Il est toujours du devoir et de la responsabilité du département de percevoir uniformément l'impôt dû par chaque contribuable. Étant donné qu'une déclaration unifiée peut regrouper les revenus imposables en Virginie de centaines de contribuables non-résidents, les conditions établies par le ministère pour le dépôt d'une déclaration unifiée garantissent la détermination, l'administration et le recouvrement corrects de l'impôt de Virginie. Ces conditions sont uniformément requises pour Tout unifiés et constituent une partie nécessaire de l'administration de ces retours par le département. Le département estime que les conditions imposées pour le dépôt unifié sont appliquées de manière équitable et cohérente.
Si les conditions susmentionnées sont acceptables, la société peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice clos le 31 décembre 31, 1996. Le département se réserve toutefois le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable à la société.
Si les conditions ne sont pas acceptables, veuillez noter que chaque associé non résident ayant des revenus imposables pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins qu'il ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans la rubrique Code de Virginie § 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12139N
Décisions du commissaire fiscal