Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles ; Ventes de liquidation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-21-1997
24 février 1997
Re : § 58.1 -1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre de décembre 4, 1996 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à *********** (le contribuable"" ).
FAITS
Le contribuable exerçait une activité d'entrepreneur en construction immobilière en Virginia. Un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de février 1994 à septembre 1996 a donné lieu à une évaluation des ventes non taxées portant principalement sur du matériel de bureau, du matériel de construction et des remorques. Ces articles ont été vendus par le contribuable au cours d'une période de onze mois allant de février à décembre 1994.
Le contribuable conteste les transactions et maintient qu'il s'agit de ventes occasionnelles exonérées en vertu de la réglementation de Virginia 630-10-75. En faisant cette réclamation, vous indiquez que le contribuable a liquidé ses activités au cours de l'année 1994 et qu'il n'a pas eu de masse salariale à partir du début de l'année 1994. Vous indiquez également qu'en raison de la grande variété et de la quantité d'actifs, il n'était pas pratique de procéder à une vente unique, de sorte que les actifs ont été vendus sur une certaine période. Vous soulignez que les actifs n'ont pas été vendus pour réaliser un bénéfice ou pour acheter de nouveaux équipements, et que tous les éléments ont été vendus pour une perte nette.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. Cette section définit la vente occasionnelle "" comme suit :
-
- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges en nombre suffisant. L'étendue et le caractère de l'activité sont tels qu'ils constituent une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement. (souligné par l'auteur)
Le ministère a publié un certain nombre de décisions antérieures concernant l'application de l'exonération des ventes occasionnelles aux ventes de liquidation. Les documents publics 85--113 (6/5/85) et 87-25 (2/13/87) semblent particulièrement pertinents car ils traitent de la cession de matériel de construction dans le cadre d'un plan de liquidation. Comme indiqué dans ce document, la vente d'une entreprise nécessitant plusieurs transactions sur une longue période à de nombreux acheteurs différents n'a pas été considérée comme une vente occasionnelle exonérée. Au contraire, il a été déterminé dans ces cas que les ventes étaient suffisantes en nombre, en étendue et en nature pour nécessiter la détention d'un certificat d'enregistrement.
La cession d'actifs dans votre cas en fin de compte a entraîné la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs du contribuable. Toutefois, la nature de ces transactions, qui concernent de nombreux acheteurs sur une période de onze mois, n'est pas considérée comme une vente occasionnelle exonérée. En conséquence, les actifs vendus par le contribuable sont soumis à l'impôt et le contrôle a été correctement évalué.
Nonobstant ce qui précède, je suis attentif à votre affirmation selon laquelle le contribuable est insolvable. Il peut donc être possible pour le contribuable de régler l'évaluation en souffrance par le biais d'une offre de compromis fondée sur une crédibilité douteuse, conformément à la directive Code de Virginie § 58.1-105. Dans cette optique, j'ai demandé au personnel de recouvrement du département de vous contacter dès que possible afin d'étudier la faisabilité d'une telle offre.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *********** au sein de mon bureau de politique fiscale à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11995I
Décisions du commissaire fiscal