Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais liés à la livraison
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
02-20-1997
20 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
Dans votre lettre de décembre 12, 1996, vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ***************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable exploite des complexes d'appartements. Un audit portant sur la période allant de janvier 1995 à août 1996 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de l'activité de l'entreprise.
Le contribuable s'oppose à l'imposition des frais forfaitaires pour les meubles achetés à un vendeur de Caroline du Nord qui a personnellement livré le bien au contribuable en Virginie. Le contribuable a présenté sa ventilation en deux factures et a indiqué séparément les frais correspondant au prix de vente au détail du mobilier et les autres frais liés à la vente pour la livraison, l'installation, l'hébergement, les fournitures diverses et la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Caroline du Nord. Sur la base des informations fournies, le contribuable demande une révision de l'audit afin de supprimer les frais de livraison, d'installation, d'hébergement, les fournitures diverses et la taxe sur les ventes et l'utilisation payée en Caroline du Nord.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-205 impose à tout contribuable assujetti à un impôt la charge de la preuve pour démontrer que l'imposition est erronée. Sur la base des informations et des documents fournis au département, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait.
Par exemple, les informations présentées consistent en des copies des factures originales qui n'indiquent que des montants forfaitaires. Cependant, le contribuable n'a pas fourni de factures corrigées du vendeur pour montrer les frais distincts réclamés par le contribuable. En l'absence de telles preuves, il n'y a pas lieu de réviser l'audit.
Par conséquent, si le contribuable peut obtenir des factures révisées du vendeur détaillant les frais distincts en question, j'envisagerai de réviser l'audit pour supprimer les frais de livraison et la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Caroline du Nord. Étant donné que les biens meubles corporels ont été livrés par le vendeur directement au contribuable en Virginie, la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Caroline du Nord ne devrait pas s'appliquer aux transactions en question. En ce qui concerne les autres chefs d'accusation, je les ai traités séparément ci-dessous.
Frais d'établissement
En règle générale, tous les frais liés à des services rendus dans le cadre de la vente au détail de biens meubles corporels sont imposables. Les seules exceptions sont celles qui sont spécifiquement exemptées par la loi. Par exemple, la loi ne prévoit pas d'exonération pour les frais de montage indiqués séparément. Comme ces frais représentent généralement le travail effectué pour assembler des pièces en vue de fabriquer un produit fini, le département a toujours considéré que les frais d'assemblage étaient imposables.
En outre, les frais d'assemblage ne constituent pas des frais de main-d'œuvre d'installation exonérés. Code de Virginie § 58.1-609.5(2) exonère de la taxe les frais de main-d'œuvre indiqués séparément pour l'installation des biens vendus. Bien que "installing" ne soit pas défini par la loi ou le règlement, le Webster's II New College Dictionary (1995) définit "install" comme "to set in position or adjust for use" (mettre en place ou ajuster pour l'utilisation)." En outre, "install" est défini dans le Black's Law Dictionary (1990) comme "[t]to set up or fix in position for use or service." Par conséquent, les frais d'installation exonérés comprennent les frais de mise en place qui consistent simplement à mettre le bien meuble corporel en place ou à l'ajuster en vue de son utilisation.
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé afin de supprimer les frais d'installation mentionnés séparément, à condition que le contribuable fournisse au département une déclaration du vendeur certifiant que ses frais d'installation ne consistent pas en des frais de main-d'œuvre pour l'assemblage.
Hébergement
Dans l'affaire P. D. 96-88 (5/14/95, copie jointe), le département a décidé que les dépenses remboursables encourues par un détaillant pour les déplacements et l'hébergement de ses employés (par exemple, les repas et l'hébergement) et facturées à ses clients dans le cadre de la vente au détail de biens meubles corporels sont soumises à l'impôt. Pour les raisons indiquées dans l'arrêt précité, les frais d'hébergement facturés au contribuable dans le cadre de la vente au détail de biens meubles corporels sont également imposables.
Fournitures diverses
Aucune preuve n'a été fournie au département pour étayer l'affirmation du contribuable selon laquelle une exonération s'applique à ses achats de fournitures diverses. Le contribuable n'ayant pas droit à une exonération sur ses achats de biens meubles corporels, et sauf preuve du contraire, la taxe s'applique aux achats de fournitures du contribuable.
Informations demandées
Les informations demandées (c'est-à-dire1 factures révisées et déclaration certifiée sur les frais d'établissement) doivent être envoyées à l'attention de ****, Department of Taxation, ****** Audit Unit, Post Office Box 5245, Richmond, Virginia 23220, dans les 60 jours à venir. Si cette documentation est jugée acceptable, l'audit sera révisé conformément à cette décision.
Si le contribuable n'est pas en mesure de fournir les informations demandées dans le délai imparti, les dettes en souffrance doivent être payées. Si, à l'avenir, le contribuable est en mesure de démontrer que l'évaluation nécessite un ajustement, il peut demander un remboursement de l'impôt à condition que le département reçoive la demande de remboursement dans les trois ans suivant la date de l'évaluation.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11988R
Décisions du commissaire fiscal