Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Généralités ; délivrance et retrait de la licence
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-19-1997
20 février 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher**************
Je réponds ainsi à votre télécopie datée de février 6, 1997, concernant la délivrance et le retrait des licences d'exploitation.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
Les faits
Une personne a demandé une licence commerciale pour exploiter un centre d'attractions dans un lieu zoné pour les centres d'attractions. Votre règlement local de zonage exige une audience publique avant la délivrance d'un permis de création de centres d'attractions. Vous souhaitez adopter une ordonnance par laquelle vous imposez aux marchands ambulants et colporteurs qui renouvellent continuellement leur licence, quatorze cents par cent dollars de recettes brutes et aux autres marchands ambulants et colporteurs une taxe forfaitaire de500 dollars. Vous demandez un avis sur les questions suivantes : (I) une localité est-elle tenue de délivrer une licence commerciale à une personne si elle ne reçoit pas de permis de zonage ; (ii) les ordonnances de zonage qui empêcheraient une personne de recevoir une licence commerciale devraient-elles être éliminées ; (iii) une localité a-t-elle le droit de révoquer une licence commerciale ; et (iv) une localité peut-elle facturer aux colporteurs et aux marchands ambulants qui renouvellent continuellement leurs licences un taux de quatorze cents par cent dollars de recettes brutes alors que les autres marchands ambulants et colporteurs doivent payer un montant forfaitaire de500.
Avis
Délivrance d'une licence d'exploitation
Code de Virginie Le § 58.1-3700 stipule que :
-
- [L'organe directeur de toute [localité] peut exiger qu'aucune licence commerciale ... ne soit délivrée tant que le demandeur n'a pas apporté la preuve satisfaisante que toutes les taxes en souffrance sur les licences commerciales, les biens personnels, les repas, l'occupation temporaire, les droits de douane et les admissions dues par l'entreprise à la [localité] ont été acquittées...
La loi BPOL permet spécifiquement aux localités de refuser l'octroi de licences commerciales aux entités qui n'ont pas payé leurs impôts locaux. Elle n'aborde pas la question de savoir si une localité peut refuser une licence commerciale à une entité qui peut par ailleurs obtenir une licence et qui n'a pas reçu de permis de zonage. Il s'agit là d'une question qui doit être réglée par une ordonnance locale.
Retrait de la licence
Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 2d prévoit que "une pénalité égale à dix pour cent de l'impôt Mai est imposée en cas de défaut de dépôt d'une demande ou de défaut de paiement de la taxe à la date d'échéance appropriée". (La loi permet à l'autorité dirigeante d'appliquer la loi par le biais d'une sanction. Toutefois, la loi ne précise pas si une licence d'exploitation peut être retirée. Le retrait d'une licence d'exploitation est un moyen raisonnable d'exercer le pouvoir implicite d'imposer la perception de la taxe. Voir l'avis du procureur général 1982-1983 à la page 607. (Le commissaire au revenu a le pouvoir de révoquer la licence de séparation pour assurer le recouvrement de la taxe). Je suis donc d'avis qu'une municipalité peut révoquer une licence d'exploitation à des fins d'application de la loi.
Marchands ambulants et colporteurs
§ 3.1.1. B de la 1997 Directives stipule qu'une ordonnance locale peut :
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- [établir des sous-classifications à l'intérieur des classifications établies par la loi de l'État et prévoir des taux différents ou des exemptions pour ces sous-classifications, à condition qu'aucun taux ne dépasse le maximum autorisé par la loi de l'État.
Une localité peut choisir d'appliquer des taux différents pour toute classification ou sous-classification, sous réserve des limitations constitutionnelles. Les tribunaux ont statué que :
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- À moins qu'une "classification suspecte" ne soit impliquée, la (localité) peut constitutionnellement traiter différemment des sujets différents à des fins fiscales si 1) la différence est réelle, 2) la distinction a un certain rapport avec l'objectif du gouvernement local, et 3) les traitements différents ne sont pas si disparates, par rapport à la différence de classification, qu'ils soient totalement arbitraires. Chesterfield Cablevision c. Chesterfield County, [241 Vá. 252, 255-6 (1991).]
L'organe directeur doit déterminer si le fait d'appliquer aux marchands ambulants et aux colporteurs qui renouvellent continuellement leur licence un taux d'imposition différent de celui des autres marchands ambulants et colporteurs répond à chaque partie du test spécifié à l'article Chesterfield Cablevision. Code de Virginie § 58.1-3717 C prévoit que la taxe maximale qui peut être prélevée sur les marchands ambulants et colporteurs est de500. Si la double structure tarifaire que vous avez proposée pour les marchands ambulants et les colporteurs répond aux exigences de l'Union européenne en matière de sécurité et de protection de l'environnement, il est possible de l'appliquer. Chesterfield Cablevision le test et la taxe jamais dépasse le plafond de500 $, l'organe directeur peut choisir d'imposer des taux différents.
Vous trouverez ci-joint les §§ 58.1-3700, 3701, 3703.1, 3717, § 3.1. de l'avis de la Commission. 1997 Directivesl'avis du procureur général 1992 à la page 607, et l'avis de la Commission européenne à la page Chesterfield Cablevision à titre de référence. J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12138B
Décisions du commissaire fiscal