Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le président de la société travaille occasionnellement en dehors de sa résidence
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-18-1997
18 février 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : Taxe locale sur les licences
Dear**********************
La présente répond à votre lettre de janvier 15, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif, en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-3701, pour savoir si ****************** (le contribuable "" ) est assujetti à la taxe BPOL. Le Département de la fiscalité n'est pas spécifiquement habilité à émettre un avis sur l'application des taxes sur les biens personnels corporels des entreprises et sur les machines et outils. Je vous recommande de contacter le bureau du procureur général pour obtenir une décision sur ces taxes particulières.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs.
Je vais répondre aux questions soulevées dans votre lettre. La réponse est destinée à fournir des orientations et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
Les faits
Le Contribuable est une société de Virginie qui organise des spectacles pour des clients dans différents États du pays. Aucun spectacle n'est jamais organisé en Virginia. Le contribuable loue un bureau et un entrepôt dans un autre État ("État A") qui sert de siège principal. Les clients passent des contrats avec le contribuable dans l'État A. Le président du contribuable possède un appartement dans l'État A et une résidence dans une localité de Virginie où il travaille de temps à autre à partir d'un bureau à domicile. Tout le matériel de production du contribuable est stocké dans l'entrepôt de l'État A. Les comptes de la société sont tenus à la fois dans l'État A et en Virginie. Tous les paiements des clients pour les services sont versés sur le compte courant de l'État A. Le président du contribuable perçoit un salaire sur le compte de l'État A. Le contribuable ne dépose pas de déclaration d'impôt sur les sociétés en Virginie, mais le président du contribuable y dépose sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le président de l'entreprise conduira un camion de l'entreprise transportant du matériel jusqu'à son domicile en Virginie entre les spectacles s'il est dans la région.
Détermination
Sur la base de la description fournie, l'entreprise du contribuable pourrait être classée comme prestataire de services ou entrepreneur, en fonction du travail à effectuer. Code de Virginie § 58.1-3703.1 Les articles 3a 1 et 3a 4 prévoient qu'un prestataire de services ou un entrepreneur est soumis à une taxe sur les licences calculée sur la base des recettes brutes attribuées au lieu d'activité défini où les services sont fournis. Si les services ne sont pas exécutés dans un lieu d'affaires déterminé, les recettes brutes du prestataire de services sont attribuées au lieu d'affaires déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés.
Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'établissement stable comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant au moins 30 jours consécutifs. Si ces activités prennent moins de 30 jours, les recettes brutes sont rattachées à l'établissement stable où elles sont dirigées ou contrôlées. D'après les faits présentés, les activités de mise en scène peuvent être dirigées ou contrôlées soit depuis le bureau de l'État A, soit depuis la résidence du président dans la localité de Virginie, soit encore depuis les deux lieux.
La question déterminante à laquelle il faut répondre concerne la direction et le contrôle des services à partir de la localité de Virginie. Si les activités constituent une activité régulière et continue pendant 30 jours consécutifs ou plus, il y a un établissement stable. § 1 du BPOL 1997 Directives prévoit qu'il y a continuité des relations commerciales lorsqu'une entité se présente au public comme exerçant une activité commerciale pendant 30 jours consécutifs dans la localité de Virginie. Les activités qui démontrent qu'une entité mène une activité régulière et continue comprennent, sans s'y limiter, la publicité, le dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés, la réception du courrier, l'utilisation d'un téléphone professionnel, la conclusion de contrats avec des clients et l'entretien du matériel et des fournitures de bureau.
Il ressort des faits fournis que le contribuable ne serait pas assujetti à la taxe BPOL dans la localité de Virginie. Les activités du contribuable en Virginie se limitent à celles du président de la société qui travaille occasionnellement dans sa résidence. La plupart des activités du contribuable, qui démontreraient une activité régulière et continue, se déroulent dans l'État A. Le contribuable passe des contrats avec des clients, entretient son téléphone professionnel, reçoit du courrier et entretient son matériel et ses fournitures de bureau dans l'État A.
Le contribuable déposerait sa déclaration d'impôt sur les sociétés dans l'État A si cet État exigeait de ses contribuables qu'ils déposent une déclaration d'impôt sur le revenu.
Vous trouverez ci-joint Code de Virginie §§ 3700.1, 3703.1 et § 1 de la loi sur la protection de l'environnement. 1997 Directives à titre de référence. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ******** à l'adresse ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12089B
Décisions du commissaire fiscal