Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; ratio de conformité
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
02-18-1997
18 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear*********************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'égard de *************** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 1991 à octobre 1994. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable exploite des usines dans la région des trois États (***************). Les usines fabriquent divers produits à base de bois, notamment des copeaux de bois. Le contribuable vend les copeaux de bois à divers utilisateurs industriels et revendeurs. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit dans trois domaines : les barges et autres équipements maritimes, le carburant utilisé par les remorqueurs et les pénalités.
DÉTERMINATION
Péniches
L'audit du département a considéré comme imposable l'achat de barges utilisées pour le transport de copeaux de bois depuis les sites du contribuable situés en dehors de la Virginie jusqu'à l'usine de fabrication du contribuable située dans le centre de la Virginie. Le contribuable soutient que les barges sont utilisées plus que 50% dans le commerce interétatique et qu'elles peuvent donc bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Code de Virginie § 58.1-609.3(4), qui stipule en partie que
-
- Navires ou bateaux, ou leurs réparations et modifications, utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le cadre du commerce inter-États ou étranger ; combustibles et fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercôtier entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires et possessions, soit dans le cadre du commerce extérieur entre des ports du Commonwealth et des ports de pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux. ....
On trouve une interprétation de ce qui précède dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-98, qui définit "le commerce interétatique" comme "une entreprise commerciale entre les habitants de deux États."
Sur la base de ce qui précède et du fait que le contribuable utilise principalement les barges dans le cadre du commerce interétatique. J'estime qu'il existe un motif suffisant pour retirer les barges de l'audit du département.
Carburant pour remorqueur
Le contribuable déclare que les carburants utilisés dans les remorqueurs devraient également être considérés comme exonérés au motif que la révision par le ministère des RV 630-10-98, entrée en vigueur en juillet 1994, a élargi la définition de "haute mer" qui n'avait pas été appliquée auparavant, et n'est donc pas applicable rétroactivement. Le contribuable soutient que son interprétation de "la haute mer" et "le commerce intercoastal entre les ports de cet État et les ports d'autres États" est conforme à l'intention de l'Assemblée générale dans la mesure où "le commerce intercoastal" comprenait également le commerce à l'intérieur de la ligne côtière des États-Unis, c'est-à-dire le long de la voie navigable intercoastale et **********. Le contribuable demande l'exclusion de la taxe sur l'achat de carburants utilisés dans le cadre de ses activités de remorquage.
Les remorqueurs du contribuable remorquent ou poussent les barges depuis les sites hors Virginie jusqu'à l'usine de fabrication du contribuable située au centre de la Virginie. Bien que je sois d'accord pour dire que les remorqueurs opèrent dans le commerce interétatique, je ne suis pas d'accord pour dire que ces navires sont "et qu'ils naviguent en haute mer." Le texte de l'article Code de Virginie § 58.1-609.3(4) n'a pratiquement pas changé depuis sa construction initiale. Le seul changement est intervenu à l'adresse 1993, lorsque la terminologie "ou les réparations et modifications apportées à ces biens a été déplacée à un autre endroit dans la même structure de phrase. La partie de l'exonération relative aux carburants n'a cependant pas été affectée dans son application à des navires spécifiques "naviguant en haute mer."
Vous trouverez ci-joint une copie de l'avis de vacance 93-55 (03/05/93), qui était accessible au public avant la révision de l'avis de vacance 630-10-98 dans 1994. Le règlement révisé 1994 n'a fait que reprendre des interprétations établies de l'exemption. Comme les remorqueurs en question ne sont pas "et ne naviguent pas en haute mer," les carburants utilisés pour alimenter les remorqueurs sont soumis à la taxe. En outre, en ce qui concerne l'affirmation du contribuable selon laquelle les carburants ont été exonérés par les vérificateurs précédents, je ne suis pas en mesure d'autoriser un ajustement au motif que l'affirmation du contribuable n'a pas pu être vérifiée à l'aide des informations dont dispose le vérificateur actuel.
Sanction
Le contribuable déclare que si le calcul de conformité incluait les taxes payées directement au vendeur, son taux de conformité serait bien supérieur à l'exigence de 85% . Par ailleurs, si les éléments contestés n'étaient pas pris en compte dans le facteur de conformité, le contribuable atteindrait à nouveau le seuil requis. Le contribuable soutient en outre que, quelle que soit l'issue de la réponse du ministère, les éléments contestés ne devraient pas être pris en compte dans les calculs de conformité, car il s'agit de questions nouvelles. Les règlements du ministère prévoient expressément l'exclusion de ces questions dans le calcul du taux de conformité.
En ce qui concerne votre discussion sur l'inclusion des taxes payées au vendeur dans les calculs de conformité, la taxe payée aux vendeurs au moment de l'achat est la taxe sur les ventes "" , et non la taxe sur l'utilisation "" . L'objectif du ratio de conformité à la taxe d'utilisation "" est de déterminer dans quelle mesure le contribuable s'est conformé à la législation fiscale de la Virginie en ce qui concerne l'accumulation et le versement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. L'inclusion de la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le calcul du ratio de conformité à la taxe d'utilisation donnerait une image inexacte de la conformité du contribuable à la législation de la Virginie en matière de taxe d'utilisation.
Toutefois, si les points contestés de l'audit sont nouveaux, je permettrai l'abandon de la pénalité. Vous trouverez ci-joint une copie des RV 630-10-80, qui définissent les exigences et les seuils de conformité. Veuillez noter qu'à l'avenir, le contribuable devra présenter un taux de conformité de 85% ou plus lors de ses audits ultérieurs afin d'éviter toute application de pénalité.
Sur la base de toutes les informations dont je dispose, j'autoriserai un ajustement de l'audit du département comme indiqué. À la suite de ces ajustements, le déficit révisé s'élève à . Veuillez renvoyer le paiement de ce montant à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10850Q
Décisions du commissaire fiscal