Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprises de services divers ; redevances environnementales
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
02-18-1997
18 février 1997
Re : § 58.1-1821: Application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente fait suite à votre lettre de novembre 29, 1996 dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'égard de ********* (le contribuable "" ). Ces cotisations ont été générées à partir d'audits portant principalement sur la période allant de janvier 1995 à septembre 1996.
FAITS
Le contribuable exploite une chaîne de stations-service automobiles. Les seules transactions évaluées étaient des redevances environnementales non taxées, facturées par le contribuable sur les factures de ses clients. Ces redevances sont perçues pour l'élimination et le recyclage des matériaux dangereux pour l'environnement, tels que l'antigel et l'huile de moteur. Vous indiquez qu'aucune taxe n'a été prélevée sur la prestation de ce service aux clients parce que le contribuable estimait qu'il fournissait un travail exonéré.
Le vérificateur vous a informé que ces redevances environnementales sont imposables lorsqu'elles sont effectuées dans le cadre de la vente de biens meubles corporels (par exemple, lors d'une vidange d'huile ou d'une mise en hivernage du radiateur). On vous a également dit que ces frais sont pas imposable lorsqu'elle est effectuée indépendamment de la vente d'un bien. Vous soulignez cependant que le même travail est nécessaire dans les deux cas.
DÉTERMINATION
L'application de la taxe aux redevances environnementales, lorsqu'elles sont effectuées dans le cadre de la vente d'un bien, est expliquée par certaines dispositions de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, comme suit :
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque article ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth." Le terme "prix de vente" est défini plus en détail dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 pour signifier :
- Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente ... sans qu'il soit possible d'en déduire le coût du bien vendu, le coût des matériaux utilisés, les coûts de main-d'œuvre ou de service, les pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit. (souligné par l'auteur)
Lorsque le contribuable change d'huile de moteur et qu'une taxe environnementale est perçue pour l'élimination de l'ancienne huile de moteur, cette taxe est imposable. "En effet, l'écotaxe fait partie du prix de vente" de l'huile moteur vendue aux clients. Par conséquent, la taxe n'est pas déclenchée par le service lui-même, mais plutôt par la fourniture de biens meubles corporels aux clients.
Les frais liés à certains services ne sont pas imposables (même s'ils sont liés à la vente d'un bien). Ces services spécifiques sont identifiés dans Code de Virginie § 58.1--609.5. Les services environnementaux et les autres services qui ne sont pas spécifiquement exonérés restent taxables lorsqu'ils sont liés à la vente de biens meubles corporels.
Sur la base de cette détermination, la responsabilité de l'audit a été correctement évaluée. Les cotisations impayées, majorées des intérêts courus à ce jour, seront remises au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations sont payées dans les 30 jours.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter ******* dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11941I
Décisions du commissaire fiscal