Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Exemptions
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-18-1997
18 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~***************************]
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ********* (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 1993 à juillet 1996.
FAITS
Le contribuable fabrique des pièces automobiles pour un grand constructeur automobile (le client "" ). Le client a exigé que toutes les pièces fabriquées par le contribuable comportent une étiquette à code-barres pour le suivi de l'inventaire sur le site de l'usine du client. Toutes les étiquettes sont apposées à la fin du cycle de production. Récemment, le contribuable a commencé à utiliser les étiquettes à code-barres comme moyen de suivi de son propre stock lors de l'expédition. Lorsque les pièces sont expédiées dans des boîtes, les étiquettes sont apposées à l'extérieur des boîtes. Lorsque les pièces automobiles sont emballées dans des conteneurs d'expédition consignés, les étiquettes sont placées dans des sacs à la fin des conteneurs et sont renvoyées au contribuable pour qu'il les réutilise. L'auditeur a évalué la taxe sur les étiquettes à code-barres comme n'étant pas utilisées directement dans le processus de fabrication mais à des fins administratives. Le contribuable s'oppose à l'imposition des étiquettes.
Le contribuable a également été imposé sur un pont roulant utilisé sur le site de l'usine. Le pont roulant, bien que principalement utilisé pour la maintenance des moules de production, est également utilisé pour changer les moules lors des changements de production. Le contribuable remet en cause l'assujettissement du pont roulant.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les matériaux industriels destinés à être transformés, fabriqués, raffinés ou convertis en articles de biens meubles corporels destinés à la revente, lorsque ces matériaux industriels entrent dans la production du produit fini ou en deviennent un élément constitutif."
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-63.C, dont une copie est jointe, prévoit que les activités de transformation sont divisées en trois catégories distinctes, à savoir l'administration, la production et la distribution. La sous-section 1 de cette section du règlement prévoit ce qui suit :
-
- "L'administration" est la gestion, la vente et les aspects non opérationnels des opérations de fabrication et de transformation et comprend la gestion, la vente et le marketing, le confort et la commodité des employés, et la tenue de registres. Les biens meubles corporels utilisés dans l'administration sont soumis à la taxe. (souligné par l'auteur).
D'après les informations que vous avez fournies à notre bureau, une partie des étiquettes à code-barres devient un composant du produit fabriqué qui est expédié au client, et une partie est renvoyée au contribuable pour être réutilisée. Sur la base de cette compréhension, ainsi que de la loi et du règlement susmentionnés, je conviendrai de retirer de l'audit la partie des étiquettes qui devient un élément constitutif du produit fini. Après vérification de l'utilisation exonérée par l'auditeur, l'audit sera ajusté en conséquence.
En ce qui concerne le pont roulant, Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines, les outils, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement" dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de l'activité de l'entreprise. production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..., à l'exclusion des activités auxiliaires telles que les activités générales Maintenance ou l'administration." (souligné par l'auteur).
VR 630-10-63 prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et leurs pièces de rechange, aux combustibles, à l'électricité, à l'énergie ou aux fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. partie immédiate de ce processus de production." (souligné par l'auteur). Les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas utilisés directement dans la fabrication.
Comme indiqué dans votre lettre, le pont roulant est utilisé à la fois pour l'entretien des moules utilisés dans le processus de fabrication et pour le changement des moules dans les machines de production lorsque le contribuable modifie les séries de production. Sur la base de ce qui précède, l'entretien des moules est une fonction imposable qui ne bénéficie pas de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Bien que le changement de moules dans les machines de production soit une fonction indispensable et essentielle à l'opération de fabrication, nous estimons que cette fonction n'est pas non plus une partie immédiate du processus de production proprement dit et qu'elle peut donc être considérée comme une fonction imposable. Pour cette raison, le département ne trouve aucune raison de retirer le pont roulant des conclusions de l'audit.
Un auditeur de notre bureau de district ******* vous contactera afin de procéder aux révisions nécessaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12082K
Décisions du commissaire fiscal