Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Seuil d'imposition
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-14-1997
14 février 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Seuils, droits de licence et dispositions de l'ordonnance uniforme
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 23, 1996, dans laquelle vous posez plusieurs questions concernant les amendements de l'Assemblée générale 1996 à la loi sur la protection de l'environnement, qui ont été adoptés par l'Assemblée générale des Nations unies. Code de Virginie [§ 58.1-3700 ét. sé~q.]
La taxe sur les licences est, bien entendu, une taxe locale imposée et gérée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices sur la loi BPOL et à l'émission d'avis consultatifs écrits dans des cas spécifiques pour interpréter ces dispositions et les lignes directrices émises en vertu de celles-ci. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous avez demandé si une localité peut imposer un droit de licence en plus d'une taxe de licence. Vous avez également demandé si les protections du seuil de la taxe sur les licences locales (BPOL) s'appliquent aux diseurs de bonne aventure, aux forains, aux marchands ambulants et aux colporteurs. Enfin, vous avez demandé si le comté de ********** doit adopter les dispositions de l'ordonnance uniforme de Code de Virginie § 58.1-3703.1 dans son ordonnance locale.
DÉTERMINATION
DROIT DE LICENCE EN PLUS D'UNE TAXE DE LICENCE
Les ordonnances de certaines localités de Virginie exigent des entreprises qu'elles obtiennent une licence BPOL pour avoir le privilège d'exercer une activité soumise à licence dans la localité. Tant qu'une ordonnance locale prévoit qu'un privilège commercial particulier doit faire l'objet d'une licence, une localité peut percevoir une redevance pour la délivrance d'une licence BPOL pour ce privilège. Le droit de licence ne peut excéder100 $ pour toute localité dont la population est supérieure à 50,000,50 $ pour toute localité dont la population est supérieure à 25,000 mais inférieure à 50,000, et30 $ pour toute localité dont la population est inférieure à25,000. Code de Virginie § 58.1-3703 A (copie jointe)
Outre la perception d'une taxe de licence BPOL auprès d'une entreprise autorisée à exercer, une ordonnance locale peut également prévoir la perception d'une taxe de licence BPOL auprès de la même entreprise autorisée à exercer pour le privilège d'exercer cette activité sur le territoire de la localité. Code de Virginie § 58.1-3703 A states "(t)he governing body of any county, city or town may charge a fee for issuing a license .... et peut prélever et prévoir l'évaluation et la perception de taxes de licence de comté, de ville ou de commune sur les entreprises, les métiers, les professions, les professions libérales et les professions libérales ...." Code de Virginie § 58.1-3703 A (c'est nous qui soulignons) La taxe sur les licences est généralement prélevée sur les recettes brutes d'une activité soumise à licence. Code de Virginie § 58.1-3706 A (copie jointe)
Actuellement, la Chambre des délégués de Virginie a adopté un projet de loi (House Bill 2783) qui permettrait à une localité de prélever une taxe de licence BPOL sur une entreprise pouvant obtenir une licence, à condition que la localité n'impose pas de taxe de licence à la même entreprise. Le projet de loi est actuellement examiné par le Sénat de Virginie.
APPLICABILITÉ DES SEUILS DE LA TAXE SUR LES LICENCES BPOL
Code de Virginie § 58.1-3706 A stipule que, sauf disposition spécifique dans cette section, aucun impôt sur les recettes brutes n'est imposé à une entreprise soumise à autorisation, à moins que les recettes brutes de l'entreprise n'atteignent des seuils d'imposition basés sur la population d'une localité. Code de Virginie § 58.1-3706 A. La loi énumère ensuite les limitations du taux de l'impôt sur les licences pour les contrats, les ventes au détail, les services financiers et les services personnels et commerciaux. Le libellé de la loi rattache les seuils aux entreprises autorisées énumérées avec des limitations de taux.
Dans un paragraphe distinct, la loi prévoit que "(l)es limitations de taux prescrites dans cette section ne sont pas applicables aux taxes de licence sur .... (iii) les carnavals, les cirques et les circuits de vitesse . (iv) les diseurs de bonne aventure . vi) les marchands ambulants ou colporteurs ...." Code de Virginie § 58.1-3706 A. Puisque les seuils sont attachés aux entreprises autorisées avec des limitations de taux, il s'ensuit que les forains, les diseurs de bonne aventure, les marchands ambulants et les colporteurs, ainsi que d'autres entreprises autorisées qui sont exemptées des limitations de taux, sont également exemptées de la protection des seuils. En conséquence, toute localité de Virginie dont l'ordonnance prévoit une taxe locale sur les diseurs de bonne aventure, les forains, les marchands ambulants et les colporteurs peut commencer à prélever la taxe sur ces entreprises à n'importe quel niveau de recettes brutes.
ADOPTION DES DISPOSITIONS DE L'ORDONNANCE UNIFORME
Toute ordonnance locale prévoyant une taxe sur les licences BPOL en vertu du chapitre 37 de la loi sur les impôts. Code de Virginie doivent adopter des dispositions d'ordonnances uniformes substantiellement similaires aux dispositions d'ordonnances uniformes figurant à Code de Virginie § 58.1-3703.1 A (copie jointe). Le pouvoir d'une localité de prélever une taxe sur les licences, qu'elle soit basée sur les recettes brutes ou sur une taxe forfaitaire, découle du chapitre 37 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Ainsi, toute localité qui perçoit une taxe sur les recettes brutes ou une taxe forfaitaire sur les licences doit adopter des dispositions uniformes substantiellement similaires à celles qui figurent dans le Code de Virginie § 58.1-3703.1.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11990C
Décisions du commissaire fiscal