Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; Ordinateurs achetés sous contrat
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-14-1997
14 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation au nom de votre client, ******** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1992 à juin 1995.
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat de sous-traitance pour l'achat d'un ordinateur miniature de traitement des signaux. Le vérificateur a établi la taxe sur la totalité du coût de l'ordinateur tel qu'il est indiqué dans le contrat de sous-traitance. Vous affirmez que le contrat de sous-traitance est en partie un contrat de services de conception et de développement et en partie un contrat d'approvisionnement, la majeure partie du contrat de sous-traitance étant la partie relative aux services. Vous déclarez qu'aucun bien meuble corporel n'a été effectivement produit ou livré au cours de la période d'audit et que les paiements effectués par le contribuable au cours de la période d'audit concernaient uniquement des services de développement et de conception, qui ne sont pas imposables. En outre, vous indiquez que le ministère tente d'imposer la taxe avant la survenance d'un événement imposable ; au cours de la période en question, il n'y avait aucune certitude qu'un bien corporel serait créé ou livré.
DÉTERMINATION
Le département a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal d'un contrat, le test "true object", énoncé dans la Virginia Regulation (VR) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services.
L'examen de l'énoncé des travaux du contrat révèle que le véritable objet du contrat en question est la fourniture de biens meubles corporels. La raison pour laquelle le contribuable a conclu le contrat était d'obtenir un ordinateur miniaturisé de traitement des signaux. Par conséquent, la vente de l'ordinateur au contribuable est soumise à la taxe sur les ventes.
Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" en tant que total montant pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente. La loi prévoit expressément que le prix de vente est calculé sans déduction du coût du bien vendu et du coût des matériaux utilisés, ou le coût de la main-d'œuvre ou des services. Sur la base de cette formulation légale, le montant total pour lequel le système informatique a été vendu, qui peut inclure les coûts de main-d'œuvre et de service encourus lors de la conception et du développement du système, est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ceci est vrai même si le vendeur a indiqué séparément dans le contrat les frais pour les différents services et biens meubles corporels fournis.
Vous affirmez que l'incidence correcte de l'imposition est la vente et la livraison effectives du bien meuble corporel, c'est-à-dire le système informatique. Les services de conception et de développement constituent le véritable objet du contrat jusqu'à la production et la livraison du produit. Les paiements effectués au cours de la période d'audit ne concernaient que des services et ne sont pas soumis à l'impôt.
Je ne peux pas être d'accord avec votre analyse. Comme indiqué précédemment, le contrat porte sur la livraison d'un produit tangible. Les services que vous cherchez à exonérer (services de conception et de développement) représentent le coût de la main-d'œuvre et des services engagés dans la production de ce produit. C'est donc à juste titre que les services ont été jugés imposables en tant que composante du montant total pour lequel le système informatique a été vendu. Toute autre interprétation est incompatible avec la définition du prix de vente "" , telle qu'elle figure dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602.
En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'audit. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******* à *********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11058F
Décisions du commissaire fiscal