Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; réparation et installation ; Contrats de maintenance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-13-1997
13 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Dans votre lettre, vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe d'utilisation à des fins de consommation délivré à ************* (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le contribuable fournit des services de conseil. Un audit portant sur la période allant de juin 1993 à mai 1996 a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de fournitures, de matériel informatique et de contrats d'entretien.
La seule question soulevée par le contribuable concerne la taxe sur les contrats d'entretien. Le contribuable soutient que les contrats d'entretien sont exonérés du fait que le vendeur a indiqué sur les contrats que le contribuable était exonéré d'impôt.
DÉTERMINATION
Je crois comprendre que les contrats d'entretien en question prévoient la fourniture ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre de réparation. Bien que le vendeur puisse indiquer que les contrats sont exonérés d'impôt, l'application de l'impôt aux contrats d'entretien pièces et main d'œuvre est définie dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-62.1(D). et prévoit notamment ce qui suit :
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- Les contrats d'entretien, dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente de biens meubles corporels. Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre.
Veuillez noter que le règlement susmentionné est entré en vigueur le janvier 1, 1985 et est applicable pour toute la période de contrôle du contribuable, sauf qu'à partir du janvier 1, 1996, les contrats d'entretien "pièces et main d'œuvre" sont soumis à la taxe sur la base de la moitié de la charge totale de ces contrats. Voir Bulletin fiscal 95-8 (9/27/95).
Je voudrais également noter que l'application de la taxe aux différents types de contrats d'entretien avec pièces et main d'œuvre est décrite dans de nombreux documents publics (DP) publiés par le ministère. Par exemple, les DP 91-20 (2/22/91) et 92-196 (9/30/92) démontrent clairement une politique bien établie visant à taxer les contrats d'entretien des pièces et de la main-d'œuvre, que l'accord porte sur des mises à jour de logiciels informatiques ou sur l'entretien ou la réparation de matériel informatique ou d'autres équipements.
En outre, comme le contribuable exerce une activité de service, il n'a pas droit à une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur ses achats de biens meubles corporels et de contrats d'entretien. Par conséquent, le contribuable est considéré comme l'utilisateur final ou le consommateur des biens meubles corporels et des contrats de maintenance qu'il achète pour les utiliser dans le cadre de ses services et il est donc responsable en dernier ressort de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur ces achats.
Sur la base de tout ce qui précède, les contrats d'entretien ont été jugés imposables à juste titre dans le cadre de l'audit du département, à l'exception des contrats d'entretien des pièces et de la main-d'œuvre imposés sur le montant total, plutôt que sur la moitié du montant total, au cours de la période de l'audit ( 1996 ). En conséquence, l'audit sera révisé afin de n'imposer la taxe que sur la moitié du montant total des contrats d'entretien évalués au cours de la période allant de janvier 1996 à mai 1996.
Une fois la révision achevée, le contribuable recevra un rapport d'audit révisé ainsi qu'une facture révisée et mise à jour pour le solde restant dû. Si vous avez des questions concernant la révision, veuillez contacter ***** du bureau du département *******District Office à **********.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11964R
Décisions du commissaire fiscal