Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Exceptions ; hôpitaux à but non lucratif
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-12-1997
12 février 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre télécopie datée de février 3, 1997, concernant le calcul correct des recettes brutes des franchisés et la question de savoir si votre localité peut taxer ou imposer un droit de licence à un hôpital situé dans votre juridiction.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
FRAIS DE FRANCHISE
Vous demandez si les redevances de franchise payées par un franchisé à son franchiseur doivent être incluses dans les recettes brutes du franchisé aux fins du BPOL. Vous indiquez que les redevances de franchise sont payées par un courtier immobilier à son franchiseur de société immobilière immédiatement après la réalisation de chaque transaction de vente immobilière et que ces montants ne font pas partie du flux de trésorerie du courtier immobilier. Vous indiquez que, dans certains cas, la commission n'est pas gérée par le courtier, mais que c'est l'avocat chargé de la clôture qui envoie la facture au courtier.
directement à la société immobilière au nom du courtier immobilier dans le cadre de la procédure de clôture. Vous indiquez qu'une question similaire s'est posée concernant les franchisés de sociétés de préparation de déclarations d'impôts.
OPINION
La taxe BPOL est prélevée sur les recettes brutes des prestataires de services. Code de Virginie § 58.1-3706. Par recettes brutes, on entend l'ensemble, la totalité, le total des recettes, sans déduction. Code de Virginie § 58.1-3706. Les recettes brutes comprennent l'argent ou toute autre contrepartie reçue par le contribuable dans le cadre de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice d'un privilège autorisé dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise. Code de Virginie § 58.1-3732 A ; 1997 Lignes directrices, § 1. L'examen de nos dossiers n'a révélé aucun avis ou document public émis par le ministère indiquant que les redevances de franchise sont, en soi, exclues de la définition des recettes brutes dans le cadre de la taxe BPOL.
Sur la base de ce qui précède, les redevances de franchise du courtier seraient incluses dans les recettes brutes du franchisé parce qu'elles représentent des recettes ou une contrepartie pour le compte du franchisé. De plus, le courtier utilise ces sommes pour s'acquitter d'au moins une de ses obligations, à savoir le paiement des redevances de franchise. En outre, sans plus de faits, il n'est pas possible d'exprimer un avis sur le calcul correct des recettes brutes des franchisés des sociétés de préparation de déclarations fiscales. Toutefois, comme indiqué dans le présent document, la taxe BPOL est une taxe locale et votre localité est libre d'exclure les redevances de franchise dans le calcul de la taxe.
HÔPITAUX SANS BUT LUCRATIF
FAITS
Vous demandez également si votre localité peut imposer une redevance BPOL à un hôpital de votre juridiction. Vous avez indiqué que votre localité n'a pas imposé la taxe BPOL à cet hôpital dans le passé. Vous expliquez que le site 1997 BPOL Directives indiquent que les hôpitaux (à la fois à but lucratif et non lucratif) sont répertoriés comme étant soumis à la taxe dans la catégorie des services aux entreprises. Vous déclarez également que, sans en être certain, vous pensez que l'hôpital de votre localité est une entité à but non lucratif.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et peuvent prélever, évaluer et collecter des taxes de licence BPOL sur les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. Aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur un hôpital à but non lucratif qui, en raison de ses objectifs ou de ses activités, est exonéré de l'impôt sur le revenu en vertu des lois fiscales fédérales, à moins qu'une taxe BPOL sur ces entités n'ait été promulguée par l'organe directeur local avant le janvier 15, 1991. Cette exonération doit expirer en juillet 1, 1997. Code de Virginie § 58.1-3703 C 15.
Si l'hôpital est une entité à but lucratif, votre localité peut lui imposer une taxe BPOL. Néanmoins, étant donné que votre localité n'a pas imposé de taxe BPOL à l'hôpital avant le mois de janvier 15, 1991, et que vous pensez que l'hôpital est une entité à but non lucratif, votre localité ne peut pas, à l'heure actuelle, imposer une taxe BPOL à l'hôpital. Toutefois, la restriction de la capacité des localités à imposer la taxe BPOL aux hôpitaux à but non lucratif doit expirer en juillet 1, 1997.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif et la décision finale appartient à la collectivité locale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12130H
Décisions du commissaire fiscal