Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; taxe foncière payée par le locataire
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-15-1997
15 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de (le contribuable "" ) pour la période allant du mois de juin 1993 au mois de mai 1996.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de conseil. Dans le cadre de ses activités, le contribuable loue des biens meubles corporels. Le contrôle a débouché sur l'établissement d'une cotisation d'impôt sur les taxes sur les biens meubles payées au bailleur par le contribuable. Le contribuable estime que le paiement de l'impôt sur les biens meubles au bailleur n'est pas une "contribution volontaire" comme indiqué dans la définition de "produit brut", et que le commissaire fiscal n'a pas le pouvoir d'élargir la définition de "produit brut" dans les règlements pour y inclure l'impôt sur les biens meubles.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603.2 impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé du bail ou de la location de biens meubles corporels." "Le produit brut" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 comme "les redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculées avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section pendant la durée du bail...". Comme indiqué ci-dessus, le produit brut de "" est constitué des redevances versées ou des contributions volontaires. En l'espèce, l'article 9 du contrat de bail entre le bailleur et le contribuable stipule ce qui suit :
-
- Le locataire s'engage à payer rapidement, lorsqu'ils sont dus, ... tous les frais de licence, de titre et d'enregistrement, tous les prélèvements, impôts, droits, charges ou retenues, quels qu'ils soient, et toutes les taxes de vente, d'utilisation et de remboursement, biens personnels, le timbre et les autres taxes quelles qu'elles soient...
Sur la base des termes du contrat de location exposés ci-dessus, la taxe sur les biens meubles payée par le contribuable n'est pas seulement une charge liée à la location de biens meubles corporels, mais le contribuable accepte également de payer volontairement la taxe sur les biens meubles lorsqu'il devient le locataire.
Les seuls montants exclus du terme "prix de vente" sont ceux qui sont spécifiquement mentionnés dans Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe). " Le paiement des taxes qui incombent au locataire en vertu d'un contrat de location n'est pas statutairement exclu du prix de vente ( ") ou du produit brut de la location ( ") ("). La répercussion par le bailleur des impôts fonciers sur le matériel loué représente la répercussion d'une dépense encourue par le bailleur en rapport avec le matériel. Étant donné qu'aucune exclusion spécifique pour le prix de vente "" n'a été incluse dans l'accord sur le prix de vente. Code de Virginie § 58.1-602 pour les impôts, je dois conclure qu'une telle exclusion n'était pas prévue.
Pour étayer davantage la position du département, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-57 (copie jointe) stipule, en partie, que "le terme "produit brut" comprend tous les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les frais de taxe sur les biens personnels pour les biens loués, et autres charges similaires." (souligné par l'auteur).
Compte tenu de ce qui précède, l'impôt foncier payé par le locataire fait partie du produit brut de la location et est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Si vous avez des questions, veuillez contacter ******** , Bureau de la politique fiscale, à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11484K
Décisions du commissaire fiscal