Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
En général, Situs pour l'impôt local sur les licences
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-11-1997
11 février 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear******************
La présente répond à votre lettre transmise par fax le 20, 1997 demandant un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Cette réponse a pour but de fournir des conseils et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Votre lettre demande des conseils généraux sur le traitement approprié des détaillants, des grossistes et des entrepreneurs en vertu des dispositions du nouveau modèle d'ordonnance et pose plusieurs questions spécifiques sur la classification appropriée des entreprises décrites ci-dessous aux fins du BPOL.
Entreprise de fruits et légumes
Une entreprise située dans la ville de ***** achète des produits locaux. Elle conditionne et classe le produit pour le vendre à des détaillants ou à d'autres revendeurs.
Compagnie de téléphone
A la date de cette enquête, la compagnie de téléphone locale, ************* , n'est facturée qu'à hauteur de50.00 une redevance forfaitaire pour ses activités dans la ville. ***********, la compagnie d'électricité locale doit s'acquitter d'une taxe de licence calculée sur la base de ses recettes brutes. La raison pour laquelle ces deux entreprises de service public sont traitées différemment n'est pas connue.
[*********************]
Ces entreprises fournissent des programmes de télévision par satellite aux habitants de la ville.********is est le fournisseur du système ******* et ***** est le fournisseur du système DSS. Dans les cas où la programmation est fournie par ***, l'équipement de liaison descendante par satellite (parabole, processeur de signal, etc.) est loué au consommateur. Un consommateur équipé du système DSS achète l'équipement de liaison descendante. Hormis les équipements loués dans le cas de *****, aucune des deux entreprises n'est physiquement présente en France.
Je répondrai tout d'abord à votre demande générale concernant les détaillants, les grossistes et les entrepreneurs.
DÉTERMINATION
Pour être assujettis à la taxe locale sur les licences à ******, les détaillants doivent avoir un lieu d'activité défini dans la juridiction fiscale. Cela signifie que le détaillant doit avoir eu un bureau ou un autre emplacement dans*** où le contribuable a exercé une activité de vente au détail pendant 30 jours continus ou plus. Les recettes brutes pour le calcul de l'impôt sur les licences doivent être basées sur les recettes générées dans le lieu d'affaires défini où la sollicitation de vente a été faite. Dans le cas typique du commerce de détail, la sollicitation commerciale est effectuée dans la boutique ou le magasin où le détaillant exerce son activité.
Les dispositions relatives aux licences locales pour les grossistes sont similaires à celles pour les détaillants en ce qui concerne l'exigence d'un lieu d'activité précis. Toutefois, le lieu d'implantation et la mesure fiscale sont différents. Dans la plupart des localités, les taxes sur les licences de vente en gros sont basées sur les entreprises. achats mesuré à l'endroit où ou à partir duquel le grossiste livre ses marchandises aux clients. Le taux d'imposition maximal pour les grossistes est de .05 par tranche de $100 d'achats, sauf exception prévue au § 58.1-3703 Code de la Virginie.
En vertu de l'article 3.1 de la 1995 Lignes directrices BPOL une entreprise peut être classée comme entrepreneur si elle, "accepte des contrats pour effectuer ou effectue régulièrement, ou engage d'autres personnes pour effectuer, l'un des travaux décrits au paragraphe B de l'article 58.1-3714 Code de Virginie sur des bâtiments, des structures ou des biens immobiliers lui appartenant, lorsque ces bâtiments, structures ou biens immobiliers sont destinés à être vendus après l'achèvement des travaux." Au titre du § 58.1-3703.1 A 3 a 1 Code de Virginia, un entrepreneur est soumis à un impôt sur les licences mesuré par les recettes brutes attribuées au lieu d'affaires défini où les services sont exécutés ou, si les services ne sont pas exécutés dans un lieu d'affaires défini, les recettes brutes sont attribuées au lieu d'affaires défini à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés. Cette disposition est modifiée par le § 58.1-3715 Code de Virginie dans les cas où l'entrepreneur est titulaire d'une licence dans une localité de Virginia et réalise plus de $25,000.00 en activité annuelle dans une localité secondaire de Virginia. Dans cette situation, un entrepreneur peut être soumis à une licence et donc être imposable à la fois dans la localité principale et dans la localité secondaire.
Si un entrepreneur a son principal établissement à ****** et effectue des travaux dans une autre localité, votre première question est de savoir si le constructeur a effectué plus de $25,000 de travaux dans cette deuxième juridiction. Dans ce cas, l'entrepreneur est soumis à l'impôt sur les licences imposé dans cette deuxième juridiction et les recettes brutes attribuables à cette juridiction ne sont pas imposables dans la vôtre. Si l'entrepreneur a effectué moins de $25,000 de travaux dans la seconde juridiction, toutes ses recettes brutes sont imputables à ********** et soumises à l'impôt local sur les licences tel qu'il est imposé dans cette juridiction. Cette même règle s'applique aux entrepreneurs qui ont leur établissement principal ailleurs et qui se rendent sur le site ********** pour effectuer des travaux. Si la valeur annuelle des travaux de l'entrepreneur dépasse25,000 à *********, ces recettes sont soumises à l'obtention d'une licence dans votre juridiction.
Fiscalité Services téléphoniques
Il serait approprié d'imposer la compagnie de téléphone en tant que société de service public conformément à l'article 58.1-3731 Code de Virginie. Le taux maximum pour cette classification est de ½ de 1% des recettes brutes provenant de la vente de services à des consommateurs situés dans la juridiction fiscale. Dans le cas des compagnies de téléphone, les frais d'appels interurbains sont exclus des recettes brutes. Le pouvoir conféré par le § 58.1-3731 à une localité d'imposer une taxe de licence sur les services publics n'a pas été modifié par les amendements 1996 à la loi BPOL.
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La vente de programmes de télévision par satellite aux consommateurs sur le site ***** doit être classée comme une entreprise de services personnels aux fins de la BPOL. Comme pour les détaillants, les entreprises de services doivent disposer d'un lieu d'activité défini dans la juridiction fiscale pour être soumises à l'impôt local sur les licences. Tant **** que ***** sont des entreprises situées en dehors de l'État qui n'ont aucune présence commerciale à ****, si ce n'est des équipements loués par ****. Compte tenu de cette situation, aucune de ces entreprises n'est soumise à l'impôt sur les licences dans votre juridiction.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12086
Décisions du commissaire fiscal