Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; exonérations relatives à la transformation industrielle
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-11-1997
11 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear**********************
Dans votre lettre de décembre 20, 1996, vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ********* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de mousses et de caoutchoucs qui sont découpés à l'emporte-pièce ou fendus selon les spécifications du client. Un audit portant sur la période allant d'avril 1992 à juillet 1996 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes de matrices non taxées et de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de fournitures et d'équipements ne bénéficiant pas de l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
Le contribuable conteste la taxe sur les ventes appliquée aux matrices spécialement fabriquées et vendues à ses clients et soutient que ces matrices peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle puisqu'elles sont utilisées directement par le contribuable pour fabriquer des pièces vendues à ses clients.
DÉTERMINATION
Cette même question a été récemment examinée par le département dans l'affaire P. D. 96-324 (11/8/96), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Dans cette affaire, les ventes de matrices d'impression et de découpe par un fabricant de boîtes qui utilisait les matrices dans son processus de fabrication mais les vendait ensuite à ses clients ont été jugées imposables. Bien que le fabricant ait pu acheter les matrices ou les matériaux utilisés pour fabriquer les matrices en exonération de la taxe, puisqu'il les utilisait directement pour fabriquer des produits destinés à la revente, les ventes ultérieures des matrices par le fabricant ont été jugées imposables parce qu'elles constituaient des ventes au détail à des clients qui n'étaient pas des clients de l'entreprise. pas l'utilisation effective des matrices dans un processus de fabrication exonéré ou dans un autre but exonéré. En l'absence d'exonération, les ventes au détail sont imposables.
En l'espèce, les matrices en question sont vendues à des clients qui sont des fabricants industriels. Je crois toutefois savoir que ces clients n'utilisent pas les matrices dans leurs processus de fabrication. En effet, les clients n'ont pas présenté au contribuable un certificat d'exonération (formulaire ST-11 ) indiquant que les matrices étaient utilisées directement dans leur processus de fabrication industrielle. En outre, bien que la propriété des matrices soit transférée aux clients au moment de la vente, le contribuable conserve ou stocke les matrices pour le compte de ses clients en vue d'une utilisation future éventuelle par le Contribuable dans la fabrication de produits pour ses clients. Étant donné que les clients du contribuable ne sont pas ceux qui utilisent effectivement les matrices dans un processus de fabrication exonéré, l'exonération au titre de la fabrication industrielle ne s'applique pas aux matrices qui sont effectivement vendues à ces clients.
Dans ces cas, aucun certificat d'exonération n'est applicable puisque la matrice n'est pas utilisée dans l'usine de fabrication du client et que le contribuable conserve la possession physique des matrices après la vente. Sur la base de ces faits, et en l'absence d'une exonération permettant aux clients du contribuable d'effectuer un achat exonéré des matrices en question, l'imposition de ces matrices est correcte.
Sous pli séparé, le contribuable recevra bientôt une facture actualisée ******** pour ****** . Veuillez envoyer le paiement à l'adresse indiquée sur la facture ou à l'attention de ********* à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 30 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12021R
Décisions du commissaire fiscal