Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Limitation du taux des licences ; Services de transfert de propriété (Pass-through)
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-10-1997
10 février 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Pompes funèbres
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre, transmise par télécopie le 18, 1996, dans laquelle vous demandez si les sommes perçues par une entreprise de pompes funèbres pour des services qu'elle ne facture pas peuvent être incluses à juste titre dans ses recettes brutes.
La taxe sur les licences est, bien entendu, une taxe locale imposée et gérée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices sur la loi BPOL et à l'émission d'avis consultatifs écrits dans des cas spécifiques pour interpréter ces dispositions et les lignes directrices émises en vertu de celles-ci. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous indiquez qu'une certaine entreprise de pompes funèbres fournit des services à ses clients, notamment la commande de cercueils, l'ouverture et la fermeture de tombes et la publication d'annonces nécrologiques dans les journaux locaux. Vous indiquez que l'entreprise de pompes funèbres facturante ne demande pas d'honoraires pour la prestation de ces services, mais qu'elle répercute sur la famille le coût exact facturé par l'entité qui fournit le service. Vous indiquez en outre qu'il est courant pour une entreprise de pompes funèbres d'avancer de l'argent au nom d'un client en payant ces services "à l'avance" et en les facturant ultérieurement au client.
DÉTERMINATION
Vous avez demandé si les sommes perçues par une entreprise de pompes funèbres pour des services pour lesquels l'entreprise ne facture pas d'honoraires peuvent être incluses dans les recettes brutes de l'entreprise de pompes funèbres. Plus précisément, vous avez demandé que si ces facturations sont accessoires à une activité soumise à licence, elles puissent être incluses dans les recettes brutes et soumises à une taxe sur les licences en vertu de la loi sur l'impôt des sociétés. Code de Virginie § 58.1-3732. Enfin, vous avez demandé si le BPOL Directives fournir des orientations sur le traitement fiscal des dépenses avancées pour le compte d'un client par une société de services.
FACTURATION DIRECTE D'UNE ENTREPRISE DE POMPES FUNÈBRES
Sous réserve des limites prévues par le code de la Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une taxe pour la délivrance des licences BPOL et prélever une taxe de licence sur les entreprises pour le privilège d'exercer leur activité dans la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3700 et 58.1-3703 A (copies jointes). Il n'est pas interdit aux localités d'imposer une taxe pour la délivrance des autorisations BPOL et/ou de prélever une taxe sur les autorisations des entreprises de pompes funèbres. Code de Virginie § 58.1-3703 C (copie jointe). La taxe sur les licences est prélevée sur les recettes brutes. Code de Virginie § 58.1-3706 (copie jointe).
Les recettes brutes désignent "l'ensemble, l'intégralité et le total des recettes en argent ou en toute autre contrepartie reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale .... sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi." [1997 BPÓL~] Lignes directrices, page 5 (copie jointe). Une localité ne peut prélever une taxe BPOL que sur les recettes brutes d'un privilège soumis à licence et provenant de l'exercice de ce privilège. Code de Virginie § 58.1-3732 (copie jointe).
Cette entreprise de pompes funèbres propose à ses clients des services tels que la commande de cercueils, l'ouverture et la fermeture de tombes et la publication d'annonces nécrologiques dans les journaux locaux. L'entreprise de pompes funèbres perçoit de l'argent pour ces services. Apparemment, c'est l'entreprise de pompes funèbres, et non le client, qui passe un contrat avec le prestataire de services pour ces services. Le paiement de ces services "à l'avance" est un coût d'exploitation ou une dépense du service final fourni par l'entreprise de pompes funèbres. Comme vous l'indiquez, il est courant dans le secteur des pompes funèbres d'inclure ces services dans le service final offert au client, sans majoration.
Certaines sommes reçues par un agent en remboursement de frais encourus pour le compte d'un mandant ne sont pas incluses dans les recettes brutes de l'agent. Alexandria v. Morrison-Williams Associates. Inc, 223 Va. 349 (1982) ; Op. Att'y Gen. 281 (1985-1986), (copies jointes). Toutefois, une entreprise de pompes funèbres n'entre pas dans une relation d'agence avec ses clients.
Ainsi, toutes les recettes attribuables au privilège d'exploitation d'une maison funéraire sont soumises à une taxe BPOL prélevée sur ce privilège. Les recettes brutes de cette entreprise de pompes funèbres liées au paiement des fleurs de cercueil, à l'ouverture et à la fermeture des tombes et à la publication des avis de décès dans les journaux locaux sont imputables au privilège soumis à autorisation d'exploiter l'entreprise de pompes funèbres, étant donné que cette entreprise a intégré ces services dans le service qu'elle fournit en fin de compte à ses clients. Toutes ces recettes brutes sont soumises à une taxe de licence BPOL.
Cette entreprise de pompes funèbres "répercute sur" les coûts liés à la fourniture de ces services sans facturer de frais. Toutefois, les recettes brutes de cette entreprise de pompes funèbres liées au paiement de ces services sont toujours soumises à l'impôt sur les licences BPOL, car l'impôt sur les recettes brutes est basé sur les recettes et non sur le revenu net.
LIGNES DIRECTRICES DE BPOL - DÉPENSES AVANCÉES POUR LE COMPTE D'UN CLIENT
Section 3.3.3. de la Commission européenne. 1997 Lignes directrices BPOL (copie ci-jointe) donne des indications sur l'imposition des justificatifs de dépenses avancées pour le compte d'un client. Cette section fournit des exemples concernant l'imposition des reçus d'un agent pour les dépenses avancées pour le compte d'un client.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif et la décision finale appartient à la collectivité locale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12018C
Décisions du commissaire fiscal