Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; achats de l'entrepreneur pour l'organisation exonérée.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-19-1997
19 décembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Si j'ai bien compris, vous cherchez à corriger la cotisation de taxe d'utilisation émise à l'encontre de ******** (le contribuable) à la suite d'un contrôle.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur qui construit et installe des abris de pique-nique et des équipements de jeux dans les parcs et les cours d'école. Un contrôle portant sur la période allant de mai 1990 à mars 1996 a abouti à l'établissement d'une cotisation de taxe d'utilisation pour des achats non taxés utilisés ou consommés par le contribuable dans le cadre de ses services de construction.
Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation de la taxe d'utilisation. Le contribuable soutient qu'il a été informé par ses clients, qui sont des collectivités locales de Virginia, qu'ils étaient exonérés de toute taxe imposée par l'État de Virginia et le gouvernement fédéral. En outre, le contribuable affirme qu'il ignorait qu'il était en fin de compte redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le cadre de ses contrats de services immobiliers.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410, copie jointe, établit clairement que toute personne ou entreprise qui effectue des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et des contrats similaires dans le domaine de l'immobilier est traitée comme le ultime utilisateur ou consommateur de Tout les biens meubles corporels achetés ou loués dans le cadre de ces contrats immobiliers. Un entrepreneur en construction immobilière ne répercute pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur d'autres personnes en tant que taxe, mais il doit tenir compte du montant de la taxe due sur les matériaux, etc. lorsqu'il soumet des offres pour un travail particulier.
En outre, aucune vente à un entrepreneur n'est exonérée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale, une société de services publics, une école publique ou à but non lucratif ou un hôpital à but non lucratif, ou au motif que le contrat est un contrat à prix coûtant majoré. Toutefois, lorsque le bien est acheté et fourni à un entrepreneur par une agence ou une unité du gouvernement fédéral, du Commonwealth de Virginie ou d'une subdivision locale de la Virginie, l'entrepreneur ne doit pas payer de taxe sur les ventes ou l'utilisation de ce bien.
En l'espèce, il n'existe aucune preuve que l'une ou l'autre des administrations locales ait acheté et fourni les articles en question au contribuable. Je crois plutôt comprendre que le contribuable a acheté et fourni les articles en question dans le cadre de ses services de construction de biens immobiliers. Par conséquent, le contribuable est en fin de compte redevable de la taxe sur ces achats.
Je voudrais également noter que le règlement susmentionné est en vigueur dans sa forme actuelle depuis 1985. Elle est également publiée dans l'ensemble des règlements intitulés "Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations" (aujourd'hui "Virginia Administrative Code"), qui ont toujours été mis à la disposition du public. Je tiens également à souligner que ce règlement est fondé sur une législation de longue date, à savoir Code de Virginie § 58.1-610, copie jointe. Cette loi est restée pratiquement inchangée depuis l'adoption de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia en 1966. En conséquence, la politique écrite du ministère concernant l'application de la taxe aux entrepreneurs de services immobiliers est ancienne, appliquée de manière cohérente et distribuée librement au public.
Sur la base de notre examen des questions en jeu dans cette affaire, il n'existe aucune base légale permettant de réviser une quelconque partie de l'évaluation. En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. En outre, sur la base de tous les états financiers présentés, je ne trouve aucune raison de révoquer le récent refus de votre offre de compromis.
Si le contribuable n'est pas en mesure de payer le solde de **** (les intérêts ont été accumulés jusqu'à présent) dans les 30 jours à venir, il peut demander un plan de paiement échelonné au département en contactant *****, Collections Supervisor of the department's **** District Office, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13231R
Décisions du commissaire fiscal