Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Taxe BPOL ; Déduction des recettes brutes des revenus provenant de l'extérieur de l'État
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
12-19-1997
19 décembre 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'octobre 8, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la signification de la déduction des recettes brutes prévue par la loi sur l'impôt des sociétés. Code de Virginie [§ 58.1-3732 B 2.]
La taxe sur les licences est une taxe locale imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Code de Virginie § 58.1-3732 B 2 (copie jointe) stipule que "toute recette attribuable à une activité commerciale exercée dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu" doit être déduite des recettes brutes ou des achats bruts imposables par ailleurs. Le présent article s'applique aux années d'immatriculation commençant à partir du mois de janvier 1, 1997.
OPINION
Vous estimez que cette déduction doit être interprétée de manière à couvrir revenus provenant de clients situés dans un pays ou un État (autre que la Virginia) dans lequel le contribuable remplit une déclaration d'impôt sur le revenu. En outre, vous concluez que le revenu ajusté ou d'autres informations financières Les données figurant sur une déclaration d'impôt sur le revenu déposée dans un autre État ou pays ne doivent pas être utilisées pour calculer le montant de la déduction BPOL, mais uniquement à deux fins : (1) pour établir que le contribuable a un lien avec des États et des pays autres que la Virginie afin de pouvoir bénéficier de la déduction ; et (2) que la déclaration déposée dans l'autre État ou pays concernait un impôt sur le revenu ou un autre impôt fondé sur le revenu.
Vous soulignez que, dans certains cas, les revenus ou recettes brutes générés par une entreprise située en Virginie et provenant de clients situés en dehors de la Virginie peuvent ne pas être entièrement imposés par un autre État ou pays, même s'ils proviennent clairement d'activités menées dans cet autre État ou pays. En effet, certains États et pays accordent moins d'importance aux facteurs liés aux ventes (c'est-à-dire aux ventes et aux services, qui constituent également la base de l'impôt BPOL) qu'aux facteurs liés aux salaires et à la propriété dans la répartition du revenu imposable. En outre, d'autres États et pays peuvent même ne pas utiliser un facteur de vente pour répartir le revenu imposable.
Vous affirmez que la déduction concerne "les recettes imputables à des activités exercées dans un autre État ou dans un pays étranger" et concluez que cela signifie que revenus provenant de clients situés dans d'autres États ou pays dans lesquels le contribuable remplit une déclaration d'impôt sur le revenu. Vous concluez que la déduction BPOL doit porter sur le montant des recettes attribuées à d'autres États et pays, que le montant total ait ou non été déclaré dans une déclaration d'impôt sur le revenu.
Recettes couvertes par la déduction
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une taxe pour la délivrance des licences BPOL et prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3700 et 58.1-3703 A (copies jointes)
Avant qu'une localité de Virginie puisse imposer une taxe sur les licences à une personne qui entreprend une activité imposable, les recettes brutes tirées de cette activité doivent d'abord être attribuées à un lieu d'activité précis dans la localité. Les recettes brutes sont attribuées en utilisant les règles de localisation de Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3 (copie jointe) et dans les autres cas prévus par la loi.
Une fois qu'une localité a attribué des recettes brutes à un établissement déterminé situé sur son territoire, elle doit accorder une déduction pour les recettes brutes imposables qui sont également "attribuables à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu." Code de Virginie [§ 58.1-3732 B 2.]
Recettes brutes imposables de Virginie attribuables à un autre État ou à un pays étranger
Le service Code de Virginie ne fournit pas de règles permettant d'identifier les recettes brutes imposables BPOL d'un contribuable qui sont également attribuables à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger. Toutefois, les termes de la déduction elle-même définissent l'étendue de sa couverture.
La déduction concerne "les recettes attribuables à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger." Il existe manifestement une différence entre les recettes brutes attribuables à un autre État ou à un pays étranger et le revenu ajusté ou d'autres informations financières figurant dans une déclaration d'impôt sur le revenu déposée dans un autre État ou pays. Les recettes brutes attribuées ne signifient pas le revenu net réparti ou les montants figurant dans les facteurs de vente ou d'autres facteurs similaires de répartition du revenu. Il s'agit des recettes brutes provenant d'activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger, que le montant total ou une partie de ces recettes brutes soit soumis à l'impôt sur le revenu dans un autre État ou dans un pays étranger. Il est logique que l'Assemblée générale ait conçu la déduction pour couvrir les recettes brutes, car les politiques fiscales des autres États et pays sont si différentes qu'une base commune pour la déduction ne peut être obtenue qu'en utilisant les recettes brutes. Je suis d'accord pour dire qu'il serait approprié de mesurer la déduction des recettes brutes par rapport aux recettes provenant de clients situés dans un État ou un pays autre que la Virginie.
Qui peut bénéficier de la déduction ?
Bien qu'il puisse être approprié de mesurer la déduction par rapport aux revenus provenant de clients situés en dehors de la Virginie, la loi limite la disponibilité de la déduction aux contribuables redevables d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu. Un contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu s'il dépose une déclaration pour cet impôt dans un autre État ou pays. 1997 BPOL Lignes directrices, au § 3.3.4. (copie jointe). Ainsi, pour pouvoir bénéficier de la déduction, le contribuable doit être tenu par la législation d'un autre État ou d'un pays étranger de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu ou une autre déclaration pour un impôt basé sur le revenu.
Dans certains cas, un contribuable de Virginie qui tire des revenus de clients situés en dehors de la Virginie ne pourra pas déduire ces revenus ou recettes brutes des recettes brutes imposables liées à l'exercice du même privilège en Virginie.
C'est le cas lorsque le contribuable de Virginie n'est pas tenu par la législation d'un autre État ou d'un pays étranger de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu ou une autre déclaration pour un impôt basé sur le revenu.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13056C
Décisions du commissaire fiscal