Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Conformité au droit fédéral ; Salaires payés par les billets de la réserve fédérale
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
02-07-1997
7 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear***********************
Nous répondons par la présente à votre lettre concernant vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1988, 1989, et 1991 à 1993. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous avez déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1988, 1989, et 1991 à 1993. Le solde dû n'a pas été payé au moment où les déclarations ont été déposées ; par conséquent, des cotisations ont été établies pour l'impôt, les pénalités de retard, l'ajout à l'impôt et les intérêts. Vous déclarez ne pas avoir perçu de revenus gagnés sous forme de salaires, d'honoraires, de pourboires ou d'autres compensations pour services personnels ou de revenus effectivement liés à l'exercice d'un commerce ou d'une activité commerciale aux États-Unis. Vous affirmez que le Victory Tax Act de 1942 a été abrogé. En outre, vous affirmez que le seizième amendement de la Constitution des États-Unis n'a jamais été ratifié. Enfin, vous avez demandé une explication sur la raison de l'imposition des billets de réserve fédéraux. Sur la base de ces facteurs, vous affirmez que vous n'avez pas d'obligation fiscale en Virginia.
DÉTERMINATION
L'article X de la Constitution de Virginia confère au Commonwealth of Virginia l'autorité constitutionnelle de prélever les impôts prévus au titre 58.1 de la loi sur les impôts. Code de Virginie. Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. « Virginia » est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginia. La section 61(a)(1) de l'Internal Revenue Code (IRC) stipule clairement que certains types de revenus, tels que les salaires, les honoraires, les pourboires et les rémunérations pour services personnels, sont inclus dans la détermination du revenu brut.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. Lorsqu'un résident déclare des revenus sur la déclaration de Virginia, le département est autorisé par l'IRC § 6103 (d), copie jointe, à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service qui l'aideront à déterminer l'impôt correct à payer par le résident. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-341.
Bien que la Victory Tax Act de 1942, qui prévoyait une retenue à la source dans certains cas, ait été abrogée, des retenues à la source sont désormais exigées, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, sur les salaires et certains autres types de revenus, conformément aux articles 3401, 3402 et 3405 de la IRC. En vertu de Code de Virginie § 58.1-461, copie jointe, les employeurs de Virginia, de même, sont généralement tenus de retenir les impôts sur les salaires et autres types de revenus, tels que définis dans le Code de Virginie § 58.1-460, copie jointe. Ces retenues à la source de Virginia peuvent être déduites de l'impôt sur le revenu calculé dans la déclaration de revenus de Virginia.
Votre déclaration concernant la ratification du seizième amendement à la Constitution des États-Unis est sans fondement. Après l'adoption du 16ème amendement, la constitutionnalité des lois fédérales relatives à l'impôt sur le revenu a été confirmée à plusieurs reprises par les tribunaux, comme l'indique l'affaire judiciaire américaine suivante Bobby J. Bernhardt c. États-Unis d'Amérique et Donald C. Alexander, commissaire de l'Union européenne. Revenu interne ; 38 AFTR2d 76-5674. (Voir aussi Brushaber c. Union Pacific R.R. [Có.], 240 U.S. 1 (1916) ; Phillips c. Commissioner, 283 U.S. 589 (1931) ; [Ácké~r v.] Commissaire, 258 F.2d 568 (C.A. 6, 1958), confirmée, 361 U.S. 87 (1959) ; Hirondelle c. États-Unis325 F.2d 97 (C.A. 10, 1963) ; Hartman c. Switzer, 376 F.Supp. 486 (W.D. Pa., 1974)).
Vous avez demandé une explication sur la raison pour laquelle les billets de réserve fédéraux sont soumis à l'impôt en Virginia. Vous affirmez que ces billets sont des obligations du gouvernement fédéral et qu'ils sont exonérés de l'impôt de l'État. Le Commonwealth de Virginie ne prélève pas d'impôt sur le revenu sur les billets de réserve fédéraux. Le mode de paiement des revenus utilisé par un employeur n'est pas pertinent pour déterminer si les revenus sont imposables. Par exemple, si un contribuable perçoit un salaire de10,000 pour des services rendus au cours d'une année, ce salaire est imposable, qu'il soit payé au contribuable par chèque, en espèces (billets de banque), par transfert électronique de fonds, par mandat, en biens ou en services.
Vous n'avez fourni aucun document permettant de vérifier que vous n'êtes pas assujetti à la taxe de Virginia. Pour l'année d'imposition 1988, l'Internal Revenue Service a notifié au département que votre déclaration fédérale avait été ajustée. Le service vous a demandé des informations sur ces revenus. Lorsque vous n'avez pas fourni de réponse appropriée, une évaluation a été émise. En outre, les cotisations pour 1989 et 1991 à 1993 ont été basées sur les déclarations que vous avez effectivement déposées après avoir été contacté par le département. Vous n'avez cependant pas versé le solde dû lors du dépôt des déclarations. En conséquence, l'impôt, les pénalités de retard, le supplément d'impôt et les intérêts ont été calculés et les avis d'imposition ont été envoyés à votre dernière adresse connue, conformément à la législation en vigueur. Code de Virginie § 58.1-1820, copie jointe.
Une demande de correction des cotisations déposée conformément à Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, et basée uniquement sur les réclamations que vous avez faites, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie à votre cas. Il n'y a aucune raison de réduire les cotisations pour les années d'imposition 1988, 1989, 1991, 1992, ou 1993. Vous trouverez ci-joint, à titre d'information, un résumé des évaluations en suspens mises à jour. Le paiement de vos cotisations, d'un montant de *****, doit être versé, dans les 30 jours, à *********** , Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si votre paiement n'est pas reçu, l'activité de recouvrement reprendra.
Votre dossier a été traité en tant que recours conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Si vous n'êtes pas satisfait de cette décision, vous pouvez demander à la circuit court de prendre des mesures conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle les cotisations ont été établies. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP11850N
Décisions du commissaire fiscal