Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins houillers ; calcul du facteur emploi
Sujet
Crédits
Date d'émission
12-12-1997
12 décembre 1997
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
"La présente répond à votre lettre dans laquelle ******** (le contribuable") demande une décision concernant le facteur emploi utilisé pour calculer le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans le bassin houiller.
FAITS
Le Coalfield Employment Enhancement Tax Credit est calculé en multipliant une valeur monétaire spécifique pour les tonnes de charbon vendues au cours de l'année imposable et extraites en Virginie par un facteur d'emploi. Le facteur d'emploi est le rapport entre le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginie pour l'année civile se terminant pendant l'année imposable au cours de laquelle le crédit est obtenu et le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginie pour l'année civile précédente. Le contribuable demande une décision sur le nombre de décimales du facteur emploi et sur les règles d'arrondi à utiliser.
ARRÊT
Le département n'a pas de politique unique sur le nombre de décimales à porter dans un ratio relatif au calcul des différentes composantes des calculs de l'impôt de Virginie. Le nombre de décimales est déterminé en fonction de l'impact du ratio sur le calcul de l'impôt et du degré de précision requis pour refléter fidèlement le calcul de l'impôt.
Par exemple, le facteur de répartition standard pour l'impôt sur le revenu des sociétés est calculé avec six décimales. Dans ce calcul, le ministère a exigé un degré élevé de précision afin d'imposer l'impôt sur le revenu ni plus ni moins que le revenu qui peut être raisonnablement attribué à des sources de Virginia. Un facteur de répartition comportant moins de décimales peut augmenter ou diminuer de manière significative le montant du revenu déclaré par un contribuable.
Dans un autre exemple, le ministère permet aux contribuables individuels qui travaillent une partie de l'année d'utiliser un ratio porté à trois décimales pour estimer leurs exemptions personnelles. Étant donné que les exemptions personnelles ont moins d'impact sur le calcul du revenu imposable que le facteur de répartition, le ministère a déterminé que ce pourcentage n'exige pas le même degré de précision que le facteur de répartition pour les sociétés multiétatiques.
Dans ce cas, le facteur emploi est multiplié par une valeur monétaire associée aux tonnes de charbon extraites en Virginie et vendues au cours de l'année d'imposition. La valeur du crédit charbon pouvant se chiffrer en millions de dollars, le ministère estime qu'un facteur emploi doit être d'un niveau de précision significatif pour éviter un résultat défavorable à un contribuable ou au Commonwealth. Par exemple, si vous supposez que la valeur du crédit charbon avant l'application du facteur emploi est de1,000,000, chaque dixième de pour cent arrondi vers le haut ou vers le bas dans le calcul du facteur emploi entraînerait une augmentation ou une diminution du crédit de10,000. Cela ne reflète pas le degré de précision souhaité par le service pour fixer le nombre de décimales à inclure dans un ratio. Sur la base de notre examen du calcul du crédit, le département estime qu'un ratio porté à quatre décimales (un centième de pour cent) afficherait le degré d'exactitude souhaité.
Selon la règle générale de l'arrondi, la partie fractionnaire d'un nombre entier est arrondie à l'unité inférieure si elle est inférieure à la moitié, et à l'unité supérieure si elle est égale ou supérieure à la moitié. Le département suivra normalement la règle générale à moins qu'un élément particulier du calcul de l'impôt de Virginie ne justifie un traitement différent. Le facteur emploi étant déjà un ratio ou une partie fractionnaire d'un tout, le département a conclu que cette composante devait être arrondie en utilisant les règles générales d'arrondi.
Ainsi, le facteur emploi utilisé dans le calcul du Coalfield Employment Enhancement Tax Credit sera un ratio calculé avec quatre décimales et arrondi au centième de pour cent le plus proche. Par exemple, un facteur emploi calculé égal à .993249 serait arrondi à 99.32% .
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter ***** à **** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12978O
Décisions du commissaire fiscal