Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; autorisation de dépôt groupé.
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
12-12-1997
12 décembre 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Ceci répond à votre lettre de septembre 11, 1997, dans laquelle vous demandez que le département accepte une déclaration combinée pour ******** (le "Contribuable") pour l'année fiscale se terminant en mai 31, 1996, ou autorise le statut de déclaration combinée à titre prospectif pour l'année fiscale se terminant en mai 31, 1997.
FAITS
Le contribuable et sa société affiliée ont déposé des déclarations séparées en Virginia pendant un certain nombre d'années. À partir de l'année fiscale se terminant le 31, 1996, le contribuable a déposé une déclaration combinée de Virginia sans avoir demandé au préalable l'autorisation au département de changer de statut de dépôt. Le contribuable demande au département d'accepter la déclaration telle qu'elle a été déposée ou, à défaut, d'autoriser le contribuable et la société affiliée à appliquer la méthode combinée à partir de l'année fiscale se terminant le 31, 1997.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Le contribuable et ses sociétés affiliées ont déposé une déclaration combinée pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 1996, sans demander au préalable l'autorisation de changer de statut. Vous demandez maintenant au service d'accepter le dépôt combiné. L'acceptation par le département de la déclaration combinée du contribuable constituerait l'octroi au contribuable d'une autorisation rétroactive de modifier son statut de déclaration.
Le département accordera généralement l'autorisation de passer à un dépôt combiné si cette autorisation est demandée dans les délais impartis. Toutefois, l'autorisation de modification n'est généralement valable que pour les déclarations déposées à partir de la date à laquelle l'autorisation de modification a été déposée. L'autorisation de déposer une déclaration combinée sur une base rétroactive n'est accordée que dans des circonstances exceptionnelles. Vous n'avez pas démontré de telles circonstances.
Vous avez demandé l'autorisation de déposer une déclaration combinée à titre prospectif à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, au cas où le dépôt rétroactif serait refusé. Cette demande ayant été déposée dans les délais, l'autorisation pour le contribuable et la société affiliée de déposer une demande combinée est accordée. Toute nouvelle société affiliée qui devient assujettie à l'impôt de Virginia après ce changement de statut doit se conformer à la base de déclaration combinée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ******* du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13144P
Décisions du commissaire fiscal