Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Véhicules à moteur ; frais de base imposés lors de la vente de pièces automobiles.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-10-1997
10 décembre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes de pièces détachées automobiles lorsque ces ventes incluent une taxe sur les pièces détachées automobiles "core". Votre client (le "Contribuable") vend des pièces détachées et des marchandises automobiles dans ses magasins de détail.
FAITS
Lorsqu'un client achète des pièces automobiles, le contribuable lui facture, en fonction de la pièce concernée, une taxe sur les carottes "" . Le "core" est un terme représentatif d'une pièce automobile usagée ou usée qui ne fonctionne pas et qui est remplacée. Dans le scénario présenté par le contribuable, la charge de base correspond au remplacement d'une batterie usée par un client. Le contribuable remet en cause l'application de la taxe dans le cadre de six transactions distinctes.
ARRÊT
En général
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque article ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth." Le terme "prix de vente" est défini plus en détail dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602: "Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente ....
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-10 (copie jointe), traite des ajustements, des remplacements et des garanties et stipule spécifiquement ce qui suit :
-
- Lorsqu'un article imposable est retourné au revendeur pour être ajusté, remplacé ou échangé et que le consommateur reçoit un nouvel article gratuitement ou à un prix réduit en vertu d'une garantie, la taxe sur les ventes ou l'utilisation doit être calculée sur le montant supplémentaire réel, le cas échéant, payé au revendeur pour le nouvel article.
Compte tenu de ce qui précède, je répondrai au statut fiscal de chaque opération en question.
[Scéñ~áríó~ 1:] Un client achète une nouvelle batterie pour40.00, plus des frais de carottage de8.00, et renvoie une batterie usagée (carottage) pour8.00.
Comme le prix de vente de la batterie s'entend du prix total et comprend tous les frais liés à la vente de la batterie, la taxe est calculée sur48.00. Cependant, le contribuable crédite la transaction avec l'échange de base (batterie usagée) pour un montant de8.00. L'effet net de la transaction de vente est l'imposition de la somme de40.00 a fait un appel d'offres pour la batterie.
[Scéñ~áríó~ 2:] Un client achète une nouvelle batterie pour40.00, plus des frais de base de8.00.
La taxe sur les ventes est calculée sur le prix de vente total de48.00.
[Scéñ~áríó~ 3:] Un client retourne une batterie usagée (noyau) pour $8.00.
La taxe de vente est remboursée au client sur la base du montant de8.00 charge.
[Scéñ~áríó~ 4:] Le client a acheté une batterie pour40.00 plus un $8.00 et détermine qu'il est préférable d'utiliser une autre batterie, qui fait partie de l'inventaire du contribuable. Le client échange la batterie pour le même coût.
Comme l'échange ne justifie pas de frais supplémentaires pour la batterie différente, les dispositions de 23 VAC 10-210-10 s'appliquent et aucune taxe sur les ventes n'est facturée.
[Scéñ~áríó~ 5:] Dans l'année qui suit l'achat, la batterie d'un client devient défectueuse et le client la renvoie au contribuable. Le contribuable remplace la batterie sans frais pour le client, étant donné qu'il a fourni, dans le cadre de sa structure tarifaire, une garantie complète sur les batteries jugées défectueuses dans un délai d'un an.
Conformément aux dispositions de 23 VAC 10-210-10, la taxe sur les ventes n'est pas applicable.
[Scéñ~áríó~ 6:] Un client renvoie une batterie défectueuse usagée au contribuable deux ans et demi après l'achat. Dans le cadre d'une garantie de cinq ans, le contribuable répartira le prix d'achat initial de la batterie au prorata de la durée de la garantie, si la batterie est jugée défectueuse après un an. Dans ce cas, le client est tenu de verser le montant proportionnel de20.00 pour obtenir une batterie de remplacement. La batterie d'origine a été achetée au prix de40.00, plus un $8.00 charge de base.
Comme le montant supplémentaire réel basé sur le calcul au prorata est de20.00, le client est tenu de payer la taxe de vente sur le montant de20.00. charge. Voir 23 VAC 10-210-10.
Les mêmes réponses s'appliqueraient à d'autres transactions similaires impliquant l'achat de pièces automobiles où des frais de base sont appliqués. Vous trouverez ci-joint d'autres sections spécifiques de la Code de Virginie et les règlements en vigueur, qui peuvent fournir une aide supplémentaire.
J'espère que notre réponse vous a été utile. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12833Q
Décisions du commissaire fiscal