Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
En général, les succursales et les vendeurs commissionnés.
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
12-09-1997
9 décembre 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear*****************
La présente répond à votre lettre transmise par télécopie le 7, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Une société dont le siège social est situé à ***** possède une succursale de vente à *** (la ville "" ). La société est un détaillant d'équipements et de machines. Certaines ventes en Virginie sont réalisées par des vendeurs à la commission qui ne sont pas employés par la société. Les autres ventes sont gérées par le personnel de la succursale. Tous les bons de commande sont envoyés au bureau **** pour acceptation. Dans le passé, les vendeurs à la commission ont été soumis à la taxe BPOL dans la ville. Pour des raisons de commodité, les déclarations de taxe sur les ventes pour les ventes en Virginie sont traitées et déposées à partir du site ****.
OPINION
Si j'ai bien compris, votre question est de savoir si la succursale de vente doit être soumise à autorisation d'exercer et, dans l'affirmative, comment les recettes brutes doivent être calculées.
Sous réserve des limites prévues à l'article Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et peuvent prélever, évaluer et collecter des taxes sur les licences BPOL pour les entreprises, les métiers, les professions et les appels, ainsi que pour les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité.
Ventes des succursales
Pour être soumise à l'obligation d'autorisation, la société doit avoir un établissement stable dans la ville. À la page 4 du 1997 Lignes directrices BPOL"lieu définitif d'activité" est défini comme suit :
-
- un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues, où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends.
Sur la base des faits présentés, il apparaît que la société dispose d'un établissement stable dans votre juridiction en raison de la présence d'une succursale de vente. En supposant que la société vende à des consommateurs individuels plutôt qu'à un gouvernement, une institution, une entreprise ou une entité industrielle pour la consommation ou l'incorporation dans une opération d'assemblage, de fabrication ou de transformation, il semble que la société doive être classée comme un détaillant aux fins de la BPOL. Les règles relatives au lieu d'implantation d'un détaillant sont examinées au § 3.8.2. du Directives. Les recettes brutes d'un détaillant sont attribuées à l'établissement défini où se déroulent les activités de sollicitation des ventes. Si les sollicitations commerciales ne sont pas effectuées dans une seule localité, elles sont attribuées à l'établissement défini à partir duquel les activités commerciales sont initiées, dirigées ou contrôlées. Dans le cas présent, il apparaît que le bureau de vente de la succursale est le centre de l'activité de vente en Virginie. Ainsi, les recettes brutes pour les ventes en Virginie seraient imputables à ce lieu.
Bien que les bons de commande soient envoyés à ***** pour approbation par "" , cette étape semble être une simple formalité qui ne modifierait pas le lieu des transactions. La sollicitation commerciale a lieu ou est dirigée et contrôlée depuis la succursale située dans la ville.
Ventes par le biais de vendeurs à la commission
Les faits indiquent qu'une partie des ventes de la société est réalisée par l'intermédiaire de vendeurs à la commission qui opèrent en tant qu'entrepreneurs indépendants. Les ventes à la commission sont abordées à la page 101 de la Directives et à Code de Virginie § 58.1-3733. Les personnes qui vendent des échantillons, des circulaires ou des catalogues pour le compte d'un détaillant régulièrement établi peuvent être soumises séparément à l'obligation d'obtenir une licence de commerçant à la commission. La loi BPOL prévoit que seuls les revenus des commissions, et non le montant brut des ventes, peuvent être attribués à un commerçant à commission aux fins de l'octroi de la licence locale. Le prix de vente moins la commission est inclus dans les recettes brutes du détaillant pour lequel le commerçant commissionné vend. Ainsi, dans ce cas, les vendeurs à la commission travaillant pour la société peuvent être agréés séparément et imposés sur leurs revenus de commission. Le montant total des ventes réalisées par le vendeur à la commission, moins les commissions payées, doit être déclaré et inclus dans les recettes brutes de l'entreprise aux fins de l'obtention de sa licence de détaillant.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13182D
Décisions du commissaire fiscal