Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-05-1997
5 décembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ****** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 1993 à septembre 1996.
FAITS
Le contribuable est une société de marketing multi-niveaux qui vend des produits nutritionnels et de santé par l'intermédiaire d'un réseau de distributeurs situés en Virginia, aux États-Unis et dans le monde entier. Le contribuable perçoit et reverse la taxe sur les ventes pour le compte de ses distributeurs en Virginia. La taxe est perçue sur la valeur de détail suggérée des produits vendus aux distributeurs. Les produits sont revendus par les distributeurs à leurs clients.
Au cours de son contrôle, le département a découvert que le contribuable n'avait pas perçu la taxe sur les frais combinés d'expédition et de manutention dans le cadre de la vente de produits aux distributeurs. En outre, l'auditeur a évalué la taxe sur les ventes de produits à des distributeurs situés en dehors des États-Unis qui ont été expédiés par l'intermédiaire d'un transitaire situé dans un aéroport de Virginia. Le contribuable conteste l'impôt établi dans chaque cas.
DÉTERMINATION
Frais d'expédition et de manutention
Le contribuable soutient que la taxe a été perçue sur la valeur de détail suggérée des produits, comme l'exige un accord conclu avec le ministère. Le contribuable estime que les frais d'expédition et de manutention ne sont pas soumis à la taxe car ils représentent une dépense pour les distributeurs qui n'est pas répercutée sur leurs clients.
Code de la Virglinie § 58.1-602 définit le prix de vente, en partie, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente". Les frais de manutention sont considérés comme un service lié à la vente et sont imposables.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6000 (anciennement règlement de Virginia 630-10-107) exonère de la taxe les frais de transport et de livraison indiqués séparément. Toutefois, le ministère a toujours considéré que les frais d'expédition, lorsqu'ils sont combinés à des frais de manutention en une seule fois, sont imposables. Par conséquent, l'impôt a été correctement évalué dans ce cas. Vous trouverez ci-joint des décisions antérieures du ministère qui traitent en détail de l'application de la taxe aux frais d'expédition et de manutention combinés.
Le contribuable s'appuie à tort sur la lettre du département de février 1, 1985. Cette lettre constituait l'accusé de réception par le département de la demande d'enregistrement du contribuable sur une base consolidée. La lettre n'avait pas pour objet de traiter de la politique du département en ce qui concerne l'application de la taxe aux transactions de vente entre le contribuable et ses distributeurs de Virginia. Vous trouverez ci-joint l'accord type du département avec les sociétés de marketing à paliers multiples pour la perception de la taxe pour le compte de leurs distributeurs.
Ventes expédiées via Virginia
Cette question concerne la vente par le contribuable de produits à des distributeurs situés en dehors des États-Unis. D'après votre entretien avec un membre de mon équipe de politique fiscale, les commandes de produits ont été payées d'avance et les distributeurs ont demandé au contribuable d'expédier les produits par transporteur public à l'agent des distributeurs, un transitaire, situé dans un aéroport de Virginia. L'expédition du produit a été embarquée pour être livrée par avion à un point de destination situé en dehors des États-Unis. Vous indiquez que le titre de propriété des produits a été transféré au point de distribution du contribuable en dehors de la Virginia et qu'aucune utilisation ou distribution des produits n'a eu lieu en Virginia.
Code de Virginie § 58.1-609.10(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens livrés à un factor ou à un agent d'exportation et destinés à être exportés à l'étranger. Ces marchandises sont réputées destinées à être utilisées et consommées en dehors de la Virginia lorsqu'elles sont livrées par le vendeur au factor ou à l'agent d'exportation dans le véhicule du vendeur, par transporteur publicpar un camionneur contractuel ou indépendant engagé par le vendeur ou par courrier américain.
Les produits ont été livrés par transporteur public à l'aéroport de Virginia pour être exportés à l'étranger. L'examen de la lettre de transport aérien indique que le transitaire est l'agent des distributeurs situés en dehors des États-Unis. Sur la base des informations fournies, la livraison des produits au transitaire à l'aéroport de Virginia pour l'exportation à l'étranger bénéficie de l'exonération prévue à Code de Virginie § 58.1-609.10(4). Les transactions seront supprimées de l'audit.
Vous indiquez dans votre lettre la possibilité de contester l'échantillon d'audit. Cependant, vous ne présentez pas d'éléments permettant de contester la période d'échantillonnage. Sur la base d'un examen de l'audit, je ne trouve pas de raison d'invalider les périodes d'échantillonnage de l'audit.
Le contribuable recevra une facture ajustée comprenant les intérêts actualisés. Le contribuable doit examiner et signer l'accord ci-joint concernant la perception de la taxe pour le compte de ses distributeurs en Virginia. L'accord doit être renvoyé à ***au Bureau de la politique fiscale. Si vous avez des questions concernant la décision contenue dans cette lettre ou l'accord, vous pouvez la contacter à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12281J
Décisions du commissaire fiscal