Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Impression ; Personnalisation au laser
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-02-1997
2 décembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ************** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1993 à décembre 1995.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de traitement de bases de données et d'impression de personnalisation au laser. Le contribuable fournit également d'autres services à ses clients, tels que la programmation, la saisie de données, le traitement de texte et les services de publipostage. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'un avis d'imposition sur la vente à des clients d'impressions de personnalisation au laser.
Il s'agit de l'audit de la troisième génération du contribuable. Les deux audits précédents du contribuable, pour les périodes d'octobre 1980 à octobre 1984 et de juillet 1985 à juin 1988, n'ont donné lieu qu'à peu ou pas de responsabilité. Si les activités commerciales de base du contribuable sont restées les mêmes, elles sont devenues plus sophistiquées et le produit final plus élaboré. Lors des deux contrôles précédents, le contribuable a essentiellement effectué du traitement de données et imprimé des noms et des adresses sur des lettres pré-imprimées et a été classé comme prestataire de services.
Le récent audit a révélé que le contribuable ne se contente pas de fournir des services de manipulation de données et d'expédition, mais qu'il imprime en fait l'intégralité de la lettre sur du papier à lettres vierge. Le contribuable a été contrôlé en tant qu'imprimeur traditionnel et a été imposé sur la vente d'imprimés. Le contribuable s'oppose à la reclassification de son activité en tant qu'imprimeur/détaillant, par opposition à un prestataire de services.
DÉTERMINATION
Code Virginia § 58.1-609.5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni des services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite". Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Voir 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040 (copie jointe).
D'après les informations fournies, le contribuable fournit un certain nombre de services à ses clients. Ces services comprennent le traitement de bases de données, la programmation, la saisie de données, le traitement de texte et les services de publipostage. Le contribuable propose également la personnalisation au laser, qui consiste à imprimer des lettres au laser pour y inclure des informations variables afin de personnaliser la lettre pour chaque destinataire. Le contribuable peut fournir tous les services individuels énumérés ci-dessus ou une combinaison de ceux-ci.
Sur la base d'une décision récente du département, voir P.D. 97-387 (9/25/97) ci-joint, le statut imposable de la partie de l'activité du contribuable relative à la personnalisation au laser dépend des faits et des circonstances entourant la fourniture de matériel imprimé aux clients. Comme le prévoit le P.D. 97-387, si le contribuable effectue l'impression de personnalisation au laser sur du papier à en-tête ou du papier fourni par le client, le contribuable est considéré comme rendant un service, dont le coût est exonéré de la taxe. Toutefois, si le contribuable fournit le papier à en-tête ou le papier et que le véritable objet de la transaction est la fourniture du bien meuble corporel, la vente des lettres au client sera considérée comme la vente d'un bien meuble corporel et sera imposable. Il convient également de noter que tout autre service fourni dans cette situation, à savoir la manipulation de données, les services de vente par correspondance, etc., serait considéré comme des services liés à la vente de biens meubles corporels et serait imposable.
Sur la base de l'analyse des ventes de biens meubles corporels par opposition aux ventes de services, l'audit sera ajusté. Un représentant du bureau de district du département **** contactera le contribuable pour procéder à l'examen approprié. Si vous avez des questions, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10481K
Décisions du commissaire fiscal