Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Vente et épandage de pesticides.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-19-1997
19 novembre 1997
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 29, 1997, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie à la vente et à l'épandage de produits chimiques pour pesticides.
FAITS
Le contribuable est engagé dans la production de produits chimiques et l'épandage de produits chimiques pour les clients. Le contribuable produit un pesticide granulaire efficace pour lutter contre les grillons taupiers et d'autres insectes qui détruisent le gazon des terrains de golf. Le pesticide granulaire n'est vendu que par l'intermédiaire des agents qualifiés du contribuable et doit être appliqué sur le gazon à l'aide d'un équipement spécial d'application directe par fente. Le client doit s'acquitter d'un montant forfaitaire de315 $ par acre pour le produit, ce qui inclut les frais d'application. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe à la transaction décrite ci-dessus.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les transactions de services professionnels et personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée. Pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040(D) stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, alors la transaction peut constituer un service exonéré." La Cour suprême de Virginia a statué dans l'affaire Commonwealth c. Pounding Mill Quarry, 215 Va. 647, 212 S.E. 2d 428 (1975), que l'épandage de chaux agricole moyennant une redevance par hectare constituait une opération de service non imposable lorsque les frais de transport et d'épandage de la chaux n'étaient pas distincts des frais liés à la chaux elle-même.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable fournit un service non imposable lorsqu'il facture un montant forfaitaire par acre pour les produits chimiques, ce qui inclut les frais d'application. En tant que prestataire de services, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Voir 23 VAC 10-210-4040(E). Je note que si un fournisseur ne collecte pas la taxe auprès du contribuable sur ses achats, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030.
J'espère que les informations fournies ont répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires ou si vous souhaitez vous inscrire auprès du ministère pour verser la taxe sur l'utilisation des biens de consommation, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12927T
Décisions du commissaire fiscal