Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Achats de machines et d'équipements de recyclage ; rachat par la société acquéreuse du crédit inutilisé de la filiale fusionnée.
Sujet
Crédits
Date d'émission
11-17-1997
17 novembre 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear******************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "" ) concernant un crédit d'impôt acquis, mais non appliqué, pour l'achat de machines et d'équipements destinés à la transformation de matériaux recyclables dans le cadre du régime de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Code de Virginie § 58.1-445.1 (le crédit de recyclage "" ) reporté par la filiale du contribuable si cette filiale est fusionnée avec le contribuable.
FAITS
Le contribuable est une société multiétatique située en dehors de Virginia mais soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia. La filiale est également une société multiétatique dont l'établissement principal est situé en Virginia. Le contribuable envisage une fusion avec la filiale, dans laquelle le contribuable sera l'entité successeur.
Au cours de l'exercice fiscal clôturé le 31, 1994, la filiale a acheté de l'équipement pour ses activités en Virginia qui est admissible au crédit pour le recyclage. La filiale a utilisé le crédit pour compenser le revenu imposable de Virginia pour chacun des exercices fiscaux se terminant en octobre 31, 1994 à 1996, mais elle reporte encore une partie substantielle du crédit. Vous souhaitez vérifier que le contribuable pourra utiliser le crédit reporté par la filiale dans la société fusionnée.
ARRÊT
Sous Code de Virginie § 58.1-445.1, une société bénéficie d'un crédit d'impôt sur le revenu égal à 10 % du coût des machines et équipements utilisés exclusivement dans une installation de fabrication qui produit des biens meubles corporels à partir de matériaux recyclables destinés à la vente. Les Code de Virginie et la réglementation fiscale n'aborde pas expressément le cas où la société bénéficiant du crédit est fusionnée avec une autre société.
Bien que cette question ne soit pas directement abordée dans le code ou les règlements, le département a déjà publié une décision administrative concernant l'impact d'une fusion sur l'utilisation d'un crédit d'impôt de Virginia. Dans le Virginia Tax Bulletin 97-1, (2-18-97), (copie jointe), concernant le Coalfield Employment Enhancement Tax Credit, le ministère permet à une société qui acquiert une autre entité de racheter les crédits obtenus mais non appliqués par l'entité acquise. En conséquence, le ministère estime qu'un traitement similaire est approprié lorsqu'une société acquiert une autre entité disposant de crédits de recyclage inutilisés.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter **** à ***** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13078O
Décisions du commissaire fiscal