Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; systèmes d'enclos et d'équipements pour les porcheries.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-14-1997
14 novembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition émis par le département à l'encontre de ********* (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1993 à juin 1996. Je constate que le département a reçu un paiement préliminaire qui a été appliqué à l'évaluation. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est un détaillant et un entrepreneur de systèmes d'enclos et d'équipements de porcherie pour l'alimentation, l'eau, le chauffage et l'air conditionné. Certains articles ont été évalués en tant que matériaux de construction structurels. Le contribuable soutient que ces articles restent des biens meubles corporels utilisés dans la production agricole et qu'ils sont donc exonérés d'impôt en vertu de la loi sur l'agriculture. Code de Virginie § 58.1-609.2(1). J'aborderai séparément chacun des points contestés.
DÉTERMINATION
En général
Code de Virginie § 58.1-609.2(1) (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour :
-
- Biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structuraux à apposée sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par luinécessaires à la production agricole pour le marché et vendues ou achetées par un agriculteur ou un entrepreneur. (C'est nous qui soulignons).
Cages de mise bas, panneaux d'enclos, stalles de gestation
Les stalles de gestation permettent de prendre soin des truies pendant la période de gestation qui précède la naissance des porcelets. Les caisses de mise bas sont de petits espaces confinés où les truies mettent bas. Les caisses de mise bas ont été spécialement fabriquées pour accueillir et faciliter les soins de la truie ainsi que la naissance et les soins des porcelets jusqu'au stade de nourrisson. Les panneaux d'enclos sont reliés entre eux dans l'enceinte du bâtiment de naissage pour l'élevage des porcs depuis le sevrage jusqu'à la mise sur le marché. Les caisses, les panneaux et les stalles sont ancrés au sol en treillis métallique à l'aide d'un boulon en T et sont également boulonnés au mur du bâtiment. Le contribuable soutient que les biens en question ne sont pas des matériaux de construction imposables.
Sur la base des informations dont je dispose et des décisions antérieures, j'estime que les caisses de mise bas, les panneaux d'enclos et les stalles de gestation ne font pas partie intégrante de la structure du centre de mise bas et ne sont pas des matériaux de construction structuraux. En outre, sur la base de l'objectif et de l'utilisation des caisses, des panneaux et des étals, j'estime qu'ils sont utilisés pour la production agricole destinée au marché. Les stalles, les caisses et les panneaux préservent l'intégrité du produit en empêchant les porcelets ou les autres porcs de subir des dommages pendant les phases de croissance. Les zones confinées entravent également l'activité des porcs, ce qui améliore l'état d'engraissement de l'animal pour le marché.
En conséquence, l'audit du département sera révisé pour supprimer ces éléments.
Réservoirs d'alimentation
Le contribuable soutient que les réservoirs d'alimentation font partie intégrante d'un système d'alimentation exonéré. Étant donné que les systèmes d'alimentation n'auraient aucune valeur sans les réservoirs d'alimentation, le contribuable soutient qu'ils devraient être retirés de l'audit.
La politique de longue date du ministère en ce qui concerne ces citernes est que les citernes doivent fournir mécaniquement ou automatiquement des aliments au bétail pour pouvoir bénéficier de l'exemption légale. Étant donné que les réservoirs en question ne remplissent pas une telle fonction et qu'ils sont similaires à d'autres réservoirs jugés imposables dans le cadre de contrôles effectués auprès d'autres contribuables similaires, je ne trouve aucune raison de rectifier l'audit du ministère sur ce point. Vous trouverez ci-joint une copie du document public 97-17 (01/22/97) qui détaille la position du département concernant ces réservoirs.
Des revêtements de sol spécialement conçus
Le revêtement de sol en question est fixé à un cadre de plancher qui a été boulonné à un sol en béton. Le contribuable affirme que le revêtement de sol est conçu et installé de manière à pouvoir être facilement enlevé et remplacé. Par conséquent, le contribuable maintient que cet article n'est pas un matériau de construction structurelle.
Le sol surélevé est conçu pour permettre aux déjections animales de tomber à travers le caillebotis. Le revêtement de sol est fixé à un cadre de plancher, lui-même boulonné à un sous-plancher en béton. Étant donné que le revêtement de sol fait partie intégrante de la structure globale et qu'il est destiné à rester en place pendant toute sa durée de vie naturelle, j'estime que le revêtement de sol devient une partie permanente du bien immobilier. En tant que tels, les revêtements de sol constituent des matériaux de construction structurels imposables et resteront dans l'audit du département.
Je comprends que le département ne dispose pas de tous les documents nécessaires pour permettre à l'auditeur de déterminer correctement les montants exacts relatifs aux cageots de mise bas, aux stalles de gestation et aux panneaux d'enclos. En conséquence, je demanderai à l'auditeur du département de retourner au bureau du contribuable pour examiner les informations nécessaires. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12225Q
Décisions du commissaire fiscal