Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations de sociétés affiliées ; demande de changement de statut de dépôt de séparé à consolidé.
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
11-14-1997
14 novembre 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 11, 1997, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ******* (le "Contribuable") et ses filiales de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu séparée à une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée à partir de l'année fiscale se terminant en décembre 31, 1996.
FAITS
Le contribuable est devenu assujetti à l'impôt de Virginie à partir de 1996. Plusieurs sociétés affiliées ont précédemment déposé des déclarations de revenus distinctes en Virginie pour l'exercice fiscal se terminant en décembre 31, 1995, et les années précédentes. Le contribuable demande à être autorisé à passer d'une déclaration séparée en Virginie à une déclaration consolidée.
ARRÊT
Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie, dont la copie est jointe, prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. En l'absence de circonstances extraordinaires, le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la partie des activités menées en Virginia.
Le contribuable était membre d'un groupe de sociétés affiliées au sens du Code de Virginie § 58.1-302 avant l'exercice fiscal se terminant le décembre 31, 1996. Les sociétés affiliées ont déposé leurs déclarations en Virginie sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément au titre 23 VAC 10-120-320, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Bien que vous n'en ayez pas fait la demande, le ministère autorisera un changement de méthode de déclaration combinée à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1996, parce que votre demande consolidée a été déposée dans les délais.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13145P
Décisions du commissaire fiscal