Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Exceptions ; laboratoire dentaire.
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
11-13-1997
13 novembre 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher****************
Il s'agit d'une réponse à la lettre que vous avez envoyée en juillet 10à votre agent d'évaluation local pour lui demander de classer votre licence dans la catégorie des taxes. L'agent local chargé de l'évaluation a transmis votre lettre au département en demandant un avis consultatif sur la classification de la taxe sur les licences appropriée pour votre entreprise.
La taxe sur les licences est une taxe locale imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
L'agent local chargé de l'évaluation a déclaré que le ********** ("Contribuable") est un laboratoire dentaire. Il prépare les couronnes et les bridges en suivant les instructions des dentistes avec lesquels il travaille. Les dentistes n'ont aucune participation ou autre affiliation avec le contribuable. Le travail du contribuable consiste à mouler des couronnes et des ponts.
OPINION
Classification de la taxe sur les licences
La classification de l'impôt sur les licences pour ce contribuable dépend du fait qu'il s'engage ou non dans la fabrication de couronnes et de bridges. Des conseils sur l'identification des entreprises manufacturières et une discussion sur l'exonération de la taxe BPOL dont bénéficient les entreprises manufacturières sont fournis à l'annexe B de l'avis de marché. 1997 Lignes directrices BPOL.
Le terme "manufacturing" n'est pas défini dans les statuts de BPOL. La Cour suprême de Virginie dans l'affaire Prentice c. Ville de Richmond,197 Va. 724La Cour de justice des Communautés européennes (CJCE), 729-730 (1956) (copie jointe) a estimé que trois éléments doivent être présents pour qu'une activité soit considérée comme une activité de fabrication : "(1) une matière d'origine appelée matière première ; (2) un processus par lequel la matière première est modifiée ; et (3) un produit résultant qui ... est différent de la matière première d'origine".
Cependant, toutes les opérations de transformation utilisant des matériaux originaux ne sont pas des opérations de fabrication. La simple manipulation ou réarrangement de matières premières ou originales ne constitue pas une activité de fabrication. "(Il doit y avoir une transformation substantielle et bien signalée de la forme, de la qualité et de l'adaptabilité qui rend le matériel plus précieux pour l'industrie.... qu'elle ne l'était auparavant." Prentice[, 197 Vá. át~ 730.]
La question de savoir si un laboratoire dentaire est un fabricant a été tranchée par le procureur général à plusieurs reprises. Les avis du procureur général dans 1971 et 1973 (copies ci-jointes) concluent qu'un laboratoire dentaire, qui n'est pas exploité par un dentiste dans le cadre de son propre cabinet dentaire, est un fabricant. Bien que ces avis n'appliquent pas expressément le test énoncé dans l'arrêt PrenticeIl ne fait guère de doute que le procureur général était au courant de l'existence de l'enquête. Prentice au moment de rendre les avis. Je suis donc d'avis que la fabrication a lieu dans le laboratoire dentaire du contribuable.
Traitement fiscal des licences pour les fabricants
Sauf exemption, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et prélever une taxe BPOL sur les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité.(La législation adoptée à l'adresse 1997 prévoit qu'à partir du mois de juillet 1, 1998, les localités peuvent imposer soit un droit de licence BPOL, soit une taxe, mais pas les deux à la fois. Actes de l'Assemblée 1997, c. 903.). Code de Virginie § 58.1-3703 (copie jointe). Parmi les limitations, on peut citer Code de Virginie § 58.1-3703 C 4, qui stipule qu'aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens ou des marchandises en gros sur le lieu de fabrication.
En tant que fabricant, ce contribuable ne peut se voir imposer une redevance ou une taxe de licence pour les ventes en gros effectuées sur le lieu de fabrication. À la lumière des faits présentés, je suis d'avis que la localité ne peut pas imposer un droit de licence ou une taxe de licence pour les couronnes, les bridges et les autres produits fabriqués à la demande des dentistes.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12922C
Décisions du commissaire fiscal